Stempelsteuer: welche Papiere, welcher Satz, wer zahlt?
Gegenstand der Stempelsteuer, Unterschied zwischen verhältnismäßiger und fester Steuer, Sätze für Verträge, Mietverträge, Lohnabrechnung und Erklärungen, Regel für Ausfertigungen, wer zahlt und Erklärungsfrist.
Die Stempelsteuer gehört zu den am häufigsten anfallenden, aber am wenigsten verstandenen Steuern in der Türkiye. Die Regel ist kurz: Besteuert werden unterzeichnete Papiere, die zum Nachweis von etwas verwendet werden können. Gegenstand der Steuer ist nicht das Geschäft selbst, sondern das Papier, das es belegt. Eine mündliche Vereinbarung unterliegt daher keiner Stempelsteuer; wird dieselbe Vereinbarung schriftlich festgehalten und unterzeichnet, entsteht die Steuer.
Verhältnismäßige und feste Steuer
| Art | Berechnung | Beispiel |
|---|---|---|
| Verhältnismäßig | Auf dem Papier genannter Betrag × Satz | Vertrag mit einem Geldbetrag: 0,948% |
| Mietvertrag (Gesamtmiete für die Laufzeit): 0,189% | ||
| Gehalts-, Lohn- und Entschädigungszahlungen: 0,759% | ||
| Fest | Ein fester Betrag je Papier | Bilanz: 616,30 TL |
| Umsatzsteuererklärung: 791 TL | ||
| Körperschaftsteuererklärung: 1.605,80 TL |
Für die verhältnismäßige Steuer auf ein Papier gibt es eine Obergrenze; für 2026 beträgt sie 29.115.961,10 TL.
Wer zahlt?
Die Unterzeichner des Papiers haften gesamtschuldnerisch. In der Praxis kann eine Partei die Steuer im Vertrag übernehmen; dies hebt die Haftung der anderen Partei gegenüber dem Finanzamt nicht auf. Bei Verträgen mit öffentlichen Stellen wird die Steuer meist von der Stelle bei der Zahlung einbehalten.
Regel für Ausfertigungen
Wird ein Vertrag in mehreren Ausfertigungen unterzeichnet, vervielfacht sich die Steuer nicht. Bei Papieren mit verhältnismäßiger Steuer wird die Steuer nur für eine Ausfertigung gezahlt; die übrigen Ausfertigungen werden mit dem Vermerk unterzeichnet, dass die Steuer gezahlt ist. Bei fester Steuer wird jede Ausfertigung gesondert besteuert.
Häufige Fälle
Lohnzahlungen. Von Lohnzahlungen wird in der Lohnabrechnung jeden Monat Stempelsteuer von 0,759% abgezogen; der dem Mindestlohn entsprechende Teil ist befreit: Wie wird das Nettogehalt berechnet? Die Steuer auf den Arbeitsvertrag selbst hängt davon ab, ob ein bestimmter Betrag und eine bestimmte Dauer im Vertrag stehen; lassen Sie sich dazu vor der Unterzeichnung beraten.
Mietverträge. Die Steuer wird auf die gesamte, über die Laufzeit im Vertrag zu zahlende Miete berechnet. Bei Verträgen ohne Laufzeit wird die Miete eines Jahres zugrunde gelegt. Quellensteuer auf Mieten und Mietverträge
Bürgschaften. Ein Bürge in einem Vertrag kann eine gesonderte Stempelsteuer auslösen: eine Bürgschaft durch einen Dritten, der nicht der Schuldner ist, wird gesondert besteuert. Zur Berechnung: Stempelsteuerrechner
Rechnungen und Bestellschreiben. Im Handelsverkehr ausgestellte Rechnungen und Bestellschreiben sind von der Stempelsteuer befreit.
Erklärung und Zahlung
Steuerpflichtige mit laufender Beziehung zum Finanzamt (Gesellschaften, Bilanzierende oder Betriebsbuchführende) erklären und zahlen die Steuer auf im Laufe eines Monats unterzeichnete Papiere mit der Quellensteuer- und Beitragserklärung oder einer gesonderten Stempelsteuererklärung bis zum 26. des Folgemonats. Andere zahlen die Steuer bei Erstellung des Papiers an das Finanzamt.
Bei Nichtzahlung
Bei nicht fristgerecht gezahlter Stempelsteuer werden die Steuer, eine Steuerverkürzungsstrafe und Verzugszinsen gefordert. Die Wirksamkeit des Vertrags wird nicht berührt; bei einer Prüfung können sich die Beträge jedoch rückwirkend summieren. Vor allem bei langfristigen Miet- und Dienstleistungsverträgen verhindert die Berechnung der Steuer am Tag der Unterzeichnung künftige Belastungen.
Rechtsgrundlage: Stempelsteuergesetz Nr. 488 Art. 1, 5, 6, 22; dem Gesetz beigefügte Tabellen (1) und (2).