Abschreibungsmethoden: linear, degressiv und Pkw
Abschreibung nach der Abgabenordnung: welche Güter abschreibbar sind, Grenze für Sofortaufwand, Nutzungsdauer, lineare und degressive Methode, zeitanteilige Abschreibung, Pkw-Grenzen und Methodenwechsel.
Kauft ein Unternehmen einen Computer, eine Maschine oder ein Fahrzeug, werden die gesamten Kosten nicht im selben Jahr als Aufwand gebucht; sie werden durch Abschreibung auf die Jahre der Nutzung verteilt. Die gewählte Methode bestimmt, in welchem Jahr der Aufwand anfällt und damit, wann Steuern gezahlt werden.
Welche Güter sind abschreibbar?
Abschreibbar sind Immobilien, Maschinen und Anlagen, Fahrzeuge, Einrichtungen und Rechte, die im Betrieb länger als ein Jahr genutzt werden und Verschleiß, Abnutzung oder Wertverlust unterliegen. Grund und Boden ist nicht abschreibbar.
Option Sofortaufwand: Abstandszahlungen, immaterielle Rechte und Einrichtungen mit Kosten bis 12.000 TL können 2026 ohne Abschreibung sofort als Aufwand gebucht werden.
Nutzungsdauer und Satz
Die Abschreibungssätze werden je Art des Wirtschaftsguts in der von der Steuerverwaltung veröffentlichten Abschreibungstabelle festgelegt: zum Beispiel Personalcomputer 4 Jahre (25 %), Software 3 Jahre (33,33 %), Möbel 5 Jahre (20 %). Die gesamte Tabelle können Sie durchsuchen: Liste der Nutzungsdauern
Lineare (gleichmäßige) Abschreibung
Die Kosten des Wirtschaftsguts werden gleichmäßig auf die Nutzungsdauer verteilt. Bei einem Computer für 100.000 TRY werden jedes Jahr 25.000 TRY abgeschrieben.
Degressive Methode
Wer Bilanzbücher führt, kann diese Methode wählen. Es wird das Doppelte des normalen Satzes (höchstens 50 %) angewandt, und zwar jedes Jahr auf den Restwert. Im letzten Jahr wird der gesamte Restwert als Aufwand gebucht.
| Jahr | Linear (25 %) | Degressiv (50 %) |
|---|---|---|
| 1 | 25.000 | 50.000 |
| 2 | 25.000 | 25.000 |
| 3 | 25.000 | 12.500 |
| 4 | 25.000 | 12.500 |
| Summe | 100.000 | 100.000 |
Der Gesamtaufwand ist gleich; indem in den ersten Jahren mehr als Aufwand gebucht wird, verschiebt die degressive Methode die Steuer nach hinten, nicht nach vorn. Ein Wechsel von der degressiven zur linearen Methode ist möglich, umgekehrt nicht. Mit Ihren eigenen Zahlen: Abschreibungsrechner
Zeitanteilige Abschreibung
Grundsätzlich wird im Anschaffungsjahr eine volle Jahresabschreibung vorgenommen; eine monatliche Berechnung erfolgt nicht. Die Ausnahme sind Pkw: im Anschaffungsjahr wird monatsgenau (zeitanteilig) abgeschrieben, und der Rest wird dem letzten Jahr zugeschlagen.
Pkw
Der abschreibbare Betrag bei Pkw ist begrenzt. 2026 liegt die Grenze bei 1.380.000 TL auf den Preis ohne ÖTV und Umsatzsteuer; werden ÖTV und Umsatzsteuer den Kosten zugerechnet (etwa beim Gebrauchtkauf), liegt die Grenze bei 2.600.000 TL. Die Abschreibung auf den Teil über der Grenze ist nicht abzugsfähiger Aufwand. Außerdem können nur 70% der Pkw-Aufwendungen abgezogen werden. Berechnung: Pkw-Abschreibung · Ein Fahrzeug über die Gesellschaft kaufen
Worauf zu achten ist
- Das Abschreibungsrecht verfällt, wenn es nicht genutzt wird. Wird in einem Jahr keine Abschreibung vorgenommen, kann der Anteil dieses Jahres später nicht nachgeholt werden.
- Die Methode wird je Wirtschaftsgut gewählt und einheitlich angewandt.
- Bei einem verkauften Wirtschaftsgut ist die Differenz zwischen dem Restbuchwert und dem Verkaufspreis Gewinn oder Verlust.
- Neubewertung: in Zeiträumen ohne Inflationsbereinigung können abschreibbare Wirtschaftsgüter neu bewertet werden: Inflationsbereinigung 2026
- Handelsbilanz: bei Gesellschaften, die nach TFRS berichten, kann die wirtschaftliche Nutzungsdauer von der Steuertabelle abweichen; die Differenz wird als latente Steuer erfasst.
Rechtsgrundlage: Abgabenordnung Nr. 213 Art. 313–321; Allgemeine Erlasse zur Abgabenordnung Nr. 333, 339, 365 und 576.