Arbeiten zum Periodenende: Inventuren, Abstimmungen und Abschluss-Checkliste
Eine Checkliste für den Jahresabschluss bilanzierender Gesellschaften: Inventuren, Abstimmungen, Bewertungsbuchungen, Abgrenzungen und Prüfungen vor der Erklärung.
Die Körperschaftsteuererklärung wird im April abgegeben, aber das Fundament einer richtigen Erklärung wird am 31. Dezember gelegt. Dieser Beitrag stellt den Jahresabschluss als Checkliste in Kalenderreihenfolge dar.
Im Dezember: Vorbereitung
- Wurde die Liste der im Laufe des Jahres gekauften und verkauften Anlagegüter aktualisiert?
- Wurden alte unbezahlte oder nicht eingezogene Rechnungen bereinigt?
- Sind Inventurtag, Inventurteam und Inventurformular festgelegt?
- Ist die Eröffnungsbeglaubigung der Bücher des nächsten Jahres oder der Zeitplan der E-Buch-Berate geplant?
31. Dezember: Inventuren
Kassenzählung. Der tatsächlich in der Kasse befindliche Bestand wird mit dem gebuchten Kassensaldo verglichen. Weisen die Bücher einen hohen Kassensaldo aus, ohne dass Geld in der Kasse ist, kann dies wie ein Darlehen an einen Gesellschafter behandelt werden und birgt steuerliche Risiken.
Vorratsinventur. Mengen an Waren, Rohstoffen, unfertigen und fertigen Erzeugnissen werden gezählt; das Inventurprotokoll wird unterzeichnet. Die Bewertung erfolgt nach der gewählten Kostenmethode: Vorratsbewertung
Inventur der Anlagegüter. Gebuchte, aber nicht mehr vorhandene oder unbrauchbare Anlagegüter werden ermittelt; der Abgang wird dokumentiert.
Abstimmungen
| Abstimmung | Vorgehen |
|---|---|
| Bank | Der Jahresendauszug jedes Kontos wird mit den Büchern verglichen |
| Kunden und Lieferanten | Schriftliche Saldenbestätigung für wesentliche Konten |
| Kreditkarten | Abgleich der Abrechnungen mit den Buchungen |
| Verrechnungskonto der Gesellschafter | Saldo und Zinsberechnung: Verrechnungskonto der Gesellschafter |
| SGK und Steuern | Zu zahlende Steuern und SGK-Schulden sowie Abgrenzungen |
Bei den Abstimmungen festgestellte Differenzen sollten vor den Abschlussbuchungen geklärt werden.
Bewertungs- und Anpassungsbuchungen
- Fremdwährungsbewertung: Fremdwährungsbestände, Bankkonten, Forderungen und Verbindlichkeiten werden zum Devisenankaufskurs der Zentralbank bewertet: Fremdwährungsbewertung · Kurse zum Periodenende
- Abzinsung: auf wechselmäßige Forderungen und Verbindlichkeiten kann eine Abzinsung vorgenommen werden: Abzinsung
- Abschreibung: die Jahresabschreibung wird gebucht: Abschreibungsmethoden
- Zweifelhafte Forderungen: für Forderungen in Rechtsstreit oder Vollstreckung wird eine Wertberichtigung gebildet: Zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen
- Abgrenzungen: bis zum Jahresende angefallene, aber noch nicht in Rechnung gestellte Aufwendungen (Miete, Strom, Zinsen) und Vorauszahlungen für künftige Jahre werden abgegrenzt.
- Abfindungen: steuerlich kann die Rückstellung nicht als Aufwand abgezogen werden; in der Handelsbilanz kann sie nach TFRS berechnet werden.
Vor der Steuerberechnung
- Nicht abzugsfähige Aufwendungen werden einzeln aufgelistet: Liste der nicht abzugsfähigen Aufwendungen
- Verluste aus Vorjahren und die Zeiträume, in denen sie verrechnet werden können, werden geprüft: Verlustvortrag
- Der Vergleich mit der Mindestkörperschaftsteuer wird durchgeführt: Inländische Mindestkörperschaftsteuer
- Die im Laufe des Jahres gezahlten Steuervorauszahlungen werden zur Anrechnung aufgelistet.
Nach dem Abschluss
- Es wird geprüft, ob die E-Buch-Berate fristgerecht hochgeladen wurden: Fristen für E-Buch-Berate
- Der Jahresabschluss wird den Gesellschaftern und, falls erforderlich, dem Abschlussprüfer vorgelegt.
- Die ordentliche Gesellschafterversammlung wird vorbereitet: Gesellschafterversammlung
- Körperschaftsteuererklärung: Checkliste für April
Unsere zugehörige Leistung: Steuererklärungen
Rechtsgrundlage: Abgabenordnung Nr. 213 Art. 185–188 (Inventur), 258–290 (Bewertung); Türkisches Handelsgesetzbuch Nr. 6102 Art. 64–88.