Inländische Mindestkörperschaftsteuer: Berechnung und Befreiungen
Die Logik der mit dem Gesetz Nr. 7524 eingeführten inländischen Mindestkörperschaftsteuer, die Berechnungsschritte, bei der Mindeststeuer abziehbare Posten, befreite Gesellschaften und die Auswirkung auf die Vorauszahlung.
Obwohl der Körperschaftsteuersatz 25% beträgt, konnte die von manchen Gesellschaften gezahlte Steuer wegen Abzügen und Befreiungen weit unter diesem Satz liegen. Die inländische Mindestkörperschaftsteuer stellt sicher, dass die zu zahlende Steuer eine bestimmte Untergrenze nicht unterschreitet.
Die Regel
Die berechnete Körperschaftsteuer darf 10% des Körperschaftseinkommens vor Abzügen und Befreiungen nicht unterschreiten. Liegt die nach dem normalen Verfahren berechnete Steuer unter diesem Betrag, wird die Differenz als zusätzliche Steuer gezahlt. Die Regel gilt ab dem Geschäftsjahr 2025 und den entsprechenden Vorauszahlungszeiträumen.
Berechnungsschritte
- Normale Berechnung: das Körperschaftseinkommen ergibt sich, indem nicht abziehbare Aufwendungen zum Handelsgewinn addiert und Abzüge und Befreiungen abgezogen werden; darauf wird 25% angewandt.
- Mindestberechnung: 10% werden auf das Körperschaftseinkommen vor Abzügen und Befreiungen berechnet. Einige im Gesetz genannte Posten können auch bei dieser Berechnung abgezogen werden.
- Vergleich: gezahlt wird der höhere der beiden Beträge.
Beispiel
| Betrag | |
|---|---|
| Körperschaftseinkommen vor Abzügen und Befreiungen | 10.000.000 TRY |
| Bei der Mindeststeuer nicht abziehbare Befreiung | 7.000.000 TRY |
| Körperschaftseinkommen nach dem normalen Verfahren | 3.000.000 TRY |
| Steuer nach dem normalen Verfahren (25 %) | 750.000 TRY |
| Mindeststeuer (10.000.000 × 10 %) | 1.000.000 TRY |
| Zu zahlende Körperschaftsteuer | 1.000.000 TRY |
Während diese Gesellschaft wegen ihrer Befreiung nach dem normalen Verfahren 750.000 TRY zahlen würde, zahlt sie wegen der Mindeststeuer 1.000.000 TRY. Wäre die Befreiung auch bei der Mindeststeuer abziehbar gewesen, hätte sich ein anderes Ergebnis ergeben. Mit Ihren eigenen Zahlen: Körperschaftsteuerrechner
Bei der Mindeststeuer abziehbare Posten
Das Gesetz zählt die Abzüge und Befreiungen, die weiterhin von der Bemessungsgrundlage der Mindeststeuer abgezogen werden können, abschließend auf. Die wichtigsten:
- Die Befreiung für Beteiligungserträge und die Befreiung für Emissionsagio,
- Einkommensbefreiungen in Technologieentwicklungszonen und Freizonen,
- Der F&E- und Designabzug,
- Abzüge für Risikokapitalfonds und geschützte Werkstätten,
- Weitere im Gesetz genannte Befreiungen, etwa für Betriebseinnahmen von im Türkischen Internationalen Schiffsregister eingetragenen Schiffen, Sale-and-Leaseback und Vermögensleasing.
Vorjahresverluste: im Kommuniqué hieß es zunächst, sie könnten nicht abgezogen werden; nach dem Vollzugsstopp durch den Staatsrat gab die Steuerverwaltung am 14. April 2025 bekannt, dass Vorjahresverluste auch von der Bemessungsgrundlage der Mindeststeuer abgezogen werden können.
Von der berechneten Mindeststeuer abziehbare Posten: die Ermäßigung von 5 Punkten auf Exporterlöse, die Ermäßigung von 1 Punkt für Hersteller mit Industrieregisterbescheinigung, die Ermäßigung für Börsengänge und der Investitionsbeitrag aus vor dem 2. August 2024 erteilten Förderzertifikaten können ebenfalls von der Mindeststeuer abgezogen werden. Im Zeitraum gezahlte Vorauszahlungen und einbehaltene Steuern werden ebenfalls verrechnet.
Prüfen Sie gesondert, ob jeder Abzug, den Ihre Gesellschaft nutzt, auf dieser Liste steht; nicht aufgeführte Befreiungen bleiben bei der Mindeststeuer im Einkommen.
Wer fällt nicht darunter?
- Neu gegründete Gesellschaften ab der Gründung für drei Geschäftsjahre (außer solchen, die durch Verschmelzung, Übertragung, Formwechsel und Spaltung entstanden sind),
- Von der Körperschaftsteuer befreite Steuerpflichtige,
- Steuerpflichtige, deren Einkommen auf Erlösbasis ermittelt wird.
Vorauszahlung und Erklärung
Die Mindeststeuer wird auch in den Vorauszahlungszeiträumen berechnet. Am Ende jedes Quartals müssen daher sowohl die normale als auch die Mindestberechnung durchgeführt und die entsprechenden Abschnitte der Erklärung ausgefüllt werden. Leitfaden zur Vorauszahlung: Wie wird die Vorauszahlung berechnet? · Jahreserklärung: Körperschaftsteuererklärung
Wer ist am stärksten betroffen?
- Gesellschaften, die den Großteil ihrer Einkünfte im Rahmen von Befreiungen erzielen (z. B. manche Gewinne aus Immobilienverkäufen, Auslandseinkünfte),
- Gesellschaften, die nicht aufgeführte Befreiungen nutzen.
Klären Sie vor der Planung mit Ihrem Steuerberater die Lage jeder Befreiung im Verhältnis zur Mindeststeuer.
Rechtsgrundlage: Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 32/C; Gesetz Nr. 7524; Kommuniqués zur Änderung des Allgemeinen Körperschaftsteuerkommuniqués (Nr. 1).