国内最低法人税：計算と免除

法人税率は 25% ですが、控除と免除のために、一部の会社が払う税金はこの税率を大きく下回ることがありました。国内最低法人税は、納付すべき税額が一定の下限を下回らないようにするものです。

ルール

計算された法人税は、控除と免除の前の法人所得の 10% を下回ることができません。通常の方法で計算した税額がこの額を下回る場合は、その差額を追加の税金として納付します。このルールは 2025 年の事業年度と予定納税期間から適用されます。

計算の手順

1. 通常の計算： 商業上の利益に損金不算入の費用を加え、控除と免除を差し引いて法人所得を求め、25% を適用します。
2. 最低税の計算： 控除と免除の前の法人所得に 10% を掛けて計算します。法律に定める一部の項目は、この計算でも控除できます。
3. 比較： 2 つの額のうち高いほうを納付します。

例

この会社は、免除のおかげで通常の方法なら 750,000 リラを払うところ、最低税のために 1,000,000 リラを払います。免除が最低税の計算でも控除できるものであれば、結果は違っていました。ご自身の数字で：法人税計算ツール

最低税の計算で控除できる項目

法律は、最低税の課税標準から引き続き控除できる控除と免除を限定的に列挙しています。主なものは次のとおりです。

• 資本参加所得の免除と株式発行差金の免除
• 技術開発区域と自由貿易地域の所得の免除
• 研究開発・デザイン控除
• ベンチャーキャピタルファンドと保護作業所の控除
• トルコ国際船舶登録簿に登録された船舶の運航収入、セール・アンド・リースバック、資産リースなど、法律に定めるその他の免除

前年度の欠損金： 告示では当初、控除できないとされていましたが、国務院の執行停止決定の後、歳入庁は 2025 年 4 月 14 日に、前年度の欠損金も最低税の課税標準から控除できると発表しました。

計算された最低税から控除できる項目： 輸出所得に適用される 5 ポイントの減額、工業登録証明書を持つ製造業者の 1 ポイントの減額、株式公開の減額、2024 年 8 月 2 日より前に取得した奨励証書による投資拠出額も、最低税から控除できます。期間中に納付した予定納税と源泉徴収された税金も相殺されます。

会社が使っている控除がそれぞれこのリストにあるかを個別に確認しましょう。リストにない免除は、最低税の計算では所得に含まれたままです。

対象外となるのは誰か

• 新設の会社は、設立から 3 事業年度（合併、譲渡、組織変更、分割によって設立されたものを除く）
• 法人税が免除される者
• 収入に基づいて所得が決定される者

予定納税と申告書

最低税は予定納税の期間にも計算します。そのため、各四半期末に通常の計算と最低税の計算の両方を行い、申告書の該当欄を記入しなければなりません。予定納税のガイド：予定納税はどう計算するか · 年次申告：法人税申告書

最も影響を受けるのは誰か

• 所得の大部分を免除の範囲内で得ている会社（例：一部の不動産売却益、国外所得）
• リストにない免除を使っている会社

計画を立てる前に、各免除が最低税に対してどうなるかを会計士と確認しましょう。

法的根拠： 法人税法第 5520 号 32/C 条、法律第 7524 号、法人税一般告示（第 1 号）を改正する告示。