国内最低公司所得税：计算与豁免

虽然公司所得税税率为 25%，但由于各种扣除和豁免，一些公司实际缴纳的税款可能远低于这一税率。国内最低公司所得税确保应纳税额不低于一定的下限。

规则

计算出的公司所得税不得低于扣除和豁免前公司所得的 10%。按正常方法计算的税款低于该金额的，按差额补缴税款。该规则自 2025 会计期间及相应的预缴税期间起适用。

计算步骤

1. 正常计算： 在商业利润上加上不可扣除的费用，减去扣除和豁免项目，得出公司所得；适用 25%。
2. 最低计算： 对扣除和豁免前的公司所得按 10% 计算。法律所列的部分项目在此计算中也可以扣除。
3. 比较： 按两者中较高的金额缴纳。

示例

这家公司因享有豁免，按正常方法只需缴纳 750,000 里拉，但由于最低税须缴纳 1,000,000 里拉。如果该豁免在最低税计算中也可以扣除，结果就会不同。用您自己的数字：公司所得税计算器

最低税计算中可扣除的项目

法律以列举方式规定了仍可从最低税税基中扣除的扣除和豁免项目。主要包括：

• 参股所得豁免和股本溢价豁免，
• 技术开发区和自由区所得豁免，
• 研发和设计扣除，
• 风险投资基金和庇护工场扣除，
• 法律所列的其他豁免，如在土耳其国际船舶登记处登记的船舶营运收入、售后回租和资产租赁交易。

以前年度亏损： 公告起初规定不能扣除；在国务委员会作出暂停执行决定后，税务管理局于 2025 年 4 月 14 日宣布，以前年度亏损也可以从最低税税基中扣除。

可从计算出的最低税中扣减的项目： 对出口所得适用的 5 个百分点减免、持有工业登记证书的制造商的 1 个百分点减免、公开发行减免，以及 2024 年 8 月 2 日之前取得的激励证书项下的投资贡献额，也可以从最低税中扣减。期间内已缴纳的预缴税和预扣税款也予以抵扣。

请逐项核对贵公司使用的每项扣除是否在此清单上；不在清单上的豁免，在最低税计算中仍计入所得。

哪些不适用？

• 新设立的公司自设立起三个会计期间内（通过合并、转让、变更形式和分立设立的除外），
• 免征公司所得税的纳税人，
• 按收入核定所得的纳税人。

预缴税与申报

最低税在预缴税期间也要计算。因此，每个季度末都必须同时进行正常计算和最低计算，并填写申报的相应部分。预缴税指南：预缴税如何计算？ · 年度申报：公司所得税申报

谁受影响最大？

• 大部分所得来自豁免范围内的公司（例如部分不动产出售收益、境外所得），
• 使用不在清单上的豁免的公司。

在做规划之前，请与会计师逐项梳理每项豁免相对于最低税的情况。

法律依据： 第 5520 号公司所得税法 第 32/C 条；第 7524 号法律；修订公司所得税一般公告（第 1 号）的公告。