寄付、スポンサーシップ、広告費：控除の上限

企業が社会に貢献するための支出は、税法上 3 つの異なる項目で扱われます。寄付・援助、スポンサーシップ、広告です。それぞれ控除のルールが異なり、誤った項目に分類した支出は損金不算入になることがあります。

寄付・援助

原則： 一般予算・特別予算の公的機関、特別県行政、自治体、村、大統領が税の免除を認めた財団、公益団体、そして科学研究機関への領収書と引き換えの寄付・援助は、その年の利益の 5% まで控除できます。優先開発地域では 10% です。

全額控除できる寄付： 一部の寄付については、法律に割合の上限がありません。例えば：

• 学校、保健施設、学生寮、保育所などの施設のための公的機関への寄付
• フードバンク活動を行う団体・財団への食品、清掃用品、衣類、燃料の寄付
• 自然災害に際して大統領が開始し AFAD を通じて行われる支援キャンペーンへの現金・現物の寄付

条件

1. 寄付は法律に列挙された機関・組織に対して行わなければなりません。個人や免除のない財団への寄付は控除できません。
2. 寄付について領収書を受け取らなければなりません。
3. 控除は寄付をした年の利益から行います。赤字の会社は寄付を翌年に繰り越せません。
4. 現物寄付では、物品の価値を取得価額または独立企業間の価額で算定します。

スポンサーシップ

スポンサー費用には、法律第 3289 号と関係法令に基づくスポーツクラブ、連盟、指定機関への現金・現物の支出が含まれます。契約書と領収書または請求書で証明しなければなりません。

広告・販売促進費

広告費に割合の上限はありません。事業活動に関連し証憑があれば、全額を費用にできます。注意点：

• 国外のプラットフォームに支払うインターネット広告には、15% の源泉徴収と付加価値税の義務があります：Meta と Google の広告請求書
• 販促品は広告費ですが、購入した物品の一部を顧客に渡さず私的に使った場合は費用として認められません。
• SNS のインフルエンサーとの契約では、書類の種類（請求書、自由業者の領収書、経費支出証明）と源泉徴収を個別に検討します。
• 寄付の名目で支払っていても広告を受けている場合は、性質によって広告費とされることがあります。契約書に明確に記載すべきです。

よくある誤り

1. 公益団体かどうかを確認せずに、団体への援助を控除すること。
2. プロスポーツクラブへのスポンサー費用を全額費用にすること。
3. 寄付の領収書を会社名ではなく業務執行役員の名義で受け取ること。
4. 赤字の年に寄付を控除しようとすること。

計算には：法人税 · 損金不算入の費用：損金不算入費用の一覧

法的根拠： 法人税法第 5520 号 10 条、所得税法第 193 号 89 条、青少年・スポーツサービスに関する法律第 3289 号。