Gesellschafterverrechnungskonto: wenn ein Gesellschafter Geld entnimmt oder der Gesellschaft leiht

In kleinen und mittleren Gesellschaften ist die häufigste Prüfungsfeststellung das Gesellschafterverrechnungskonto: Ein Gesellschafter entnimmt Geld vom Konto der Gesellschaft oder zahlt Geld ein, aber ohne Vertrag oder Zinsen. Steuerlich muss jedes Geschäft zwischen nahestehenden Personen fremdüblich sein (Körperschaftsteuergesetz Art. 13).

1. Wenn ein Gesellschafter Geld entnimmt (Konto 131, Forderungen gegen Gesellschafter)

Ein zinsloses Darlehen der Gesellschaft an einen Gesellschafter ist nicht fremdüblich; bei einer Prüfung kann es als verdeckte Gewinnausschüttung über Verrechnungspreise behandelt werden. Folgen:

• Die nicht berechneten Zinsen werden dem Einkommen der Gesellschaft zugerechnet, mit Körperschaftsteuer und Steuerverkürzungszuschlag.
• Auf den als ausgeschüttet behandelten Gewinn entsteht Dividendenquellensteuer.
• Zinserträge unterliegen der Umsatzsteuer; die nicht berechnete Umsatzsteuer wird ebenfalls gefordert.

Was zu tun ist

1. Ein schriftlicher Darlehensvertrag für das Darlehen an den Gesellschafter (Betrag, Laufzeit, Zinsen).
2. Zinsberechnung monatlich oder zum Periodenende auf den Sollsaldo des Gesellschafters zu einem fremdüblichen Satz (in der Praxis die eigenen Fremdkapitalkosten der Gesellschaft oder der Satz der Zentralbank für kurzfristige Vorschüsse). Zinsrechner
3. Eine Rechnung an den Gesellschafter für die Zinsen und Erklärung der Umsatzsteuer.
4. Die Schuld des Gesellschafters zügig ausgleichen oder mit einer Dividende verrechnen. Dividendenrechner

Beispiel: Ein Gesellschafter schuldet der Gesellschaft 6 Monate lang 1.000.000 TRY; fremdüblicher Satz 40 % pro Jahr → etwa 200.000 TRY Zinsertrag und 40.000 TRY Umsatzsteuer.

2. Wenn ein Gesellschafter der Gesellschaft Geld leiht (Konto 331, Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern)

Dass ein Gesellschafter Geld einzahlt, ist für sich kein Problem; es ist eine flexiblere Finanzierungsform als eine Kapitalerhöhung. Zu beachten:

• Überweisung über die Bank mit dem Vermerk „Gesellschafterdarlehen“; Bareinzahlungen verursachen Unstimmigkeiten im Kassenbuch und ein Prüfungsrisiko.
• Ein schriftlicher Darlehensvertrag: Betrag, Laufzeit, Verzinsung, Rückzahlungsbedingungen.
• Ein zinsloses Darlehen verursacht in der Regel kein Problem (es geht nicht zulasten der Gesellschaft).
• Wenn Zinsen gezahlt werden: Mittel von Gesellschaftern und nahestehenden Personen, die zu Beginn des Zeitraums das 3-Fache des Eigenkapitals übersteigen, sind verdecktes Eigenkapital; Zinsen und Kursdifferenzen auf diesen Teil sind nicht abzugsfähig und gelten als ausgeschütteter Gewinn. Auch der Zinssatz muss fremdüblich sein.
• Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen: Bei Gesellschaften, deren Fremdmittel das Eigenkapital übersteigen, sind 10 % der auf den Überschuss entfallenden Finanzierungskosten nicht abzugsfähig. Nicht abzugsfähige Ausgaben · Rechner

3. Nicht eingezahltes Kapital in der GmbH

Zugesagtes, aber nicht eingezahltes Kapital (fällig innerhalb von 24 Monaten) ist eine Forderung gegen den Gesellschafter; bleibt es lange unbezahlt, kann auch dies ein Prüfungsthema sein. GmbH-Gründung

Checkliste

• Monatliche Abstimmung der Konten 131 und 331
• Schriftliche Darlehensverträge
• Regelmäßige Zinsen und Rechnung auf den Saldo 131
• Prüfung von verdecktem Eigenkapital und fremdüblichem Satz bei verzinslichen Darlehen auf 331
• Zum Jahresende prüfen, ob Gesellschafterschulden mit einer Dividende ausgeglichen werden

Quellen: Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 12 (Unterkapitalisierung), Art. 13 (Verrechnungspreise), Art. 11/1-i (Begrenzung der Finanzierungsaufwendungen); Umsatzsteuergesetz Nr. 3065; Allgemeines Kommuniqué über verdeckte Gewinnausschüttung durch Verrechnungspreise.