股东往来账户：股东从公司支取款项或借款给公司时

在中小型公司中，最常见的稽查认定是股东往来账户：股东从公司账户支取或存入款项，却没有合同或利息。在税务上，关联方之间的每笔交易都必须符合独立交易原则（企业所得税法第 13 条）。

1. 股东支取款项（131 账户，应收股东款）

公司向股东提供的无息借款不符合独立交易原则；在稽查中可能被视为通过转让定价变相分配利润。后果：

• 未收取的利息计入公司收入，并征收企业所得税和税款损失罚款。
• 对视为已分配利润的金额产生股息预扣税。
• 利息收入须缴纳增值税；未收取的增值税也会被追缴。

应当怎么做

1. 就向股东的借款订立书面借款合同（金额、期限、利息）。
2. 按月或期末按独立交易利率对股东借方余额计算利息（实践中采用公司自身的融资成本或央行短期垫款利率）。利息计算器
3. 就利息向股东开具发票并申报增值税。
4. 尽快结清股东欠款或以股息抵销。股息计算器

示例： 股东欠公司 1,000,000 里拉达 6 个月；独立交易利率为年 40% → 利息收入约 200,000 里拉，增值税 40,000 里拉。

2. 股东借款给公司（331 账户，应付股东款）

股东注入资金本身不是问题；这是比增资更灵活的融资方式。注意事项：

• 通过银行转账并注明“股东借款”；现金存入会造成现金日记账不一致和稽查风险。
• 书面借款合同：金额、期限、是否计息、还款条件。
• 无息借款通常不会造成问题（不对公司不利）。
• 如支付利息： 来自股东和关联方、超过期初权益 3 倍的借款属于资本弱化；该部分的利息和汇兑差额不可扣除，并视为已分配利润。利率也必须符合独立交易原则。
• 财务费用限制： 借款超过权益的公司，超额部分对应财务成本的 10% 不可扣除。不可扣除费用 · 计算器

3. 有限责任公司的未缴资本

已认缴但未实缴的资本（24 个月内到期）是对股东的应收款；长期不缴也可能成为稽查事项。有限责任公司设立

核对清单

• 每月核对 131 和 331 账户
• 书面借款合同
• 对 131 余额定期计息并开票
• 对 331 中的计息借款进行资本弱化和独立交易利率核查
• 年末考虑以股息结清股东欠款

来源： 第 5520 号企业所得税法 第 12 条（资本弱化）、第 13 条（转让定价）、第 11/1-i 条（财务费用限制）；第 3065 号增值税法；关于通过转让定价变相分配利润的总公告。