Compte courant d’associé : quand un associé prélève de l’argent ou prête à la société

Dans les petites et moyennes sociétés, le constat de contrôle le plus fréquent concerne le compte courant d’associé : un associé prélève de l’argent sur le compte de la société ou en apporte, mais sans convention ni intérêts. Sur le plan fiscal, toute opération entre personnes liées doit respecter le prix de pleine concurrence (loi relative à l’impôt sur les sociétés, art. 13).

1. Si un associé prélève de l’argent (compte 131, créances sur les associés)

Un prêt sans intérêts de la société à un associé ne respecte pas le prix de pleine concurrence ; lors d’un contrôle, il peut être traité comme une distribution déguisée de bénéfices par les prix de transfert. Conséquences :

• Les intérêts non facturés sont réintégrés au revenu de la société, avec impôt sur les sociétés et amende pour perte d’impôt.
• Une retenue sur dividendes naît sur le montant traité comme bénéfice distribué.
• Les produits d’intérêts sont soumis à la TVA ; la TVA non facturée est également réclamée.

Que faire

1. Une convention de prêt écrite pour le prêt à l’associé (montant, durée, intérêts).
2. Un calcul d’intérêts mensuel ou en fin de période sur le solde débiteur de l’associé à un taux de pleine concurrence (en pratique le coût d’emprunt de la société elle-même ou le taux des avances à court terme de la Banque centrale). Calculateur d’intérêts
3. Une facture à l’associé pour les intérêts, avec déclaration de la TVA.
4. Apurer rapidement la dette de l’associé ou la compenser avec un dividende. Calculateur de dividendes

Exemple : un associé doit 1 000 000 TRY à la société pendant 6 mois ; taux de pleine concurrence de 40 % par an → environ 200 000 TRY de produits d’intérêts et 40 000 TRY de TVA.

2. Si un associé prête à la société (compte 331, dettes envers les associés)

Qu’un associé apporte de l’argent ne pose pas de problème en soi ; c’est un mode de financement plus souple qu’une augmentation de capital. Points de vigilance :

• Virement par banque avec la mention « prêt d’associé » ; les dépôts en espèces créent des incohérences dans le livre de caisse et un risque en cas de contrôle.
• Une convention de prêt écrite : montant, durée, rémunération éventuelle, modalités de remboursement.
• Un prêt sans intérêts ne pose généralement pas de problème (il ne joue pas contre la société).
• Si des intérêts sont versés : les emprunts auprès d’associés et de personnes liées dépassant 3 fois les capitaux propres en début de période relèvent de la sous-capitalisation ; les intérêts et écarts de change sur cette part ne sont pas déductibles et sont traités comme bénéfice distribué. Le taux doit aussi être de pleine concurrence.
• Limitation des charges financières : dans les sociétés dont les emprunts dépassent les capitaux propres, 10 % des charges financières afférentes à l’excédent ne sont pas déductibles. Charges non déductibles · Calculateur

3. Capital non libéré dans une SARL

Le capital souscrit mais non libéré (exigible dans les 24 mois) est une créance sur l’associé ; le laisser longtemps impayé peut aussi devenir un sujet de contrôle. Création de SARL

Liste de contrôle

• Rapprochement mensuel des comptes 131 et 331
• Conventions de prêt écrites
• Intérêts périodiques et facture sur le solde du 131
• Contrôle de la sous-capitalisation et du taux de pleine concurrence pour les prêts rémunérés au 331
• En fin d’année, envisager d’apurer la dette de l’associé par un dividende

Sources : Loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés art. 12 (sous-capitalisation), art. 13 (prix de transfert), art. 11/1-i (limitation des charges financières) ; loi n° 3065 relative à la TVA ; communiqué général sur la distribution déguisée de bénéfices par les prix de transfert.