Liste des charges non déductibles (KKEG) pour 2026
Les charges comptabilisées mais non déductibles de l’assiette ; amendes fiscales, plafonds des voitures particulières, sous-capitalisation, limitation des charges financières, dons et erreurs fréquentes.
Une charge réellement supportée en comptabilité ne peut pas être déduite si la loi fiscale ne l’autorise pas. Ces charges sont réintégrées au bénéfice dans la déclaration en tant que charges non déductibles (KKEG). Les isoler correctement évite à la fois de payer trop d’impôt et les risques en cas de contrôle.
Principaux postes non déductibles
| Poste | Remarque |
|---|---|
| Dépenses personnelles de l’exploitant ou des associés | Toute dépense étrangère à l’activité |
| Amendes fiscales, majorations et intérêts de retard | Avec l’impôt lui-même |
| Amendes de circulation et autres amendes administratives | Même si elles ont été encourues dans le cadre du travail |
| L’impôt sur les sociétés et sur le revenu lui-même | |
| Cotisations SGK impayées | Non déductibles jusqu’à la période de paiement |
| Charges non justifiées ou fictives | |
| Montants au-delà des plafonds des voitures particulières | Tableau ci-dessous |
| Intérêts et écarts de change de sous-capitalisation | Si la dette envers les associés dépasse 3 fois les capitaux propres |
| Distribution déguisée de bénéfices par les prix de transfert | Opérations entre parties liées non conformes au prix de pleine concurrence |
| Limitation des charges financières | 10 % du coût de l’endettement excédentaire |
| Frais de bateaux et d’aéronefs étrangers à l’activité | |
| Publicité pour l’alcool et le tabac | |
| Dons au-delà des plafonds ou ne remplissant pas les conditions | |
| Provisions, actualisation et amortissements contraires à la loi de procédure fiscale | La part excédant le taux et la méthode |
| Provisions pour indemnités d’ancienneté | Déductibles lors du paiement |
Plafonds des voitures particulières (2026)
| Poste | Plafond |
|---|---|
| Loyer mensuel d’une voiture particulière louée | 46 000 TRY |
| ÖTV + TVA déductibles directement lors de la première acquisition | 1 200 000 TRY |
| Montant amortissable (hors taxes) | 1 380 000 TRY |
| Montant amortissable (taxes incorporées au coût, ou véhicule d’occasion) | 2 600 000 TRY |
| Carburant, entretien, assurance et similaires | 70 % déductibles ; 30 % non déductibles |
Exemple : frais mensuels d’utilisation d’une voiture particulière de 20 000 TRY → 14 000 TRY déductibles, 6 000 TRY non déductibles. Détails : Achat d’un véhicule de société · Plafond des frais de véhicule
Limitation des charges financières
10 % des intérêts, écarts de change et charges financières similaires afférents aux emprunts excédant les capitaux propres ne sont pas déductibles (établissements de crédit exclus).
Exemple : emprunts 6 000 000 TRY, capitaux propres 4 000 000 TRY, charges financières 600 000 TRY → excédent 2 000 000 TRY, charges afférentes 200 000 TRY → non déductible 20 000 TRY. Calculateur de limitation des charges financières
Erreurs fréquentes
- Considérer comme déductible tout ce qui est payé avec la carte de la société.
- Déduire des dépenses étrangères à l’activité parce qu’« il y a une facture ».
- Déduire une amende de circulation reçue dans le cadre du travail.
- Laisser en charges en fin d’année des cotisations SGK impayées.
- Ne penser aux KKEG qu’au moment de la déclaration ; elles doivent être suivies dans un compte distinct en cours d’année.
- Ne pas vérifier séparément si la TVA sur les KKEG est déductible.
Déclaration d’impôt sur les sociétés · Dépenses déductibles
Sources : Loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu art. 40–41 ; loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés art. 11, 12, 13 ; loi n° 3065 relative à la TVA art. 30 ; communiqué général n° 332 relatif à l’impôt sur le revenu (montants 2026 des voitures particulières).