Déclaration d’impôt sur les sociétés : liste de préparation pour avril
Du résultat comptable au résultat fiscal, charges non déductibles, exonérations, pertes antérieures, impôt minimum sur les sociétés et points à vérifier avant le dépôt.
Les sociétés de capitaux déclarent le bénéfice d’un exercice dans la déclaration d’impôt sur les sociétés au plus tard fin avril de l’année suivante et paient l’impôt à la même date. Le taux est de 25 %. Calculateur d’impôt sur les sociétés
Du résultat comptable au résultat fiscal
| Étape | Explication |
|---|---|
| Résultat comptable | Bénéfice de l’exercice au compte de résultat |
| + Charges non déductibles (KKEG) | Amendes fiscales, majorations de retard, montants dépassant les plafonds des voitures particulières, charges non justifiées, intérêts de sous-capitalisation, dons au-delà du plafond |
| − Exonérations | Revenus de participations, plus-values de cession d’immeubles et de participations (sous conditions), exonérations R&D et technoparcs |
| − Pertes antérieures | Pertes des 5 dernières années. Report des pertes |
| − Déductions | Déduction R&D, dons et aides (dans les limites) |
| = Base de l’impôt sur les sociétés | × 25 % |
| − Acomptes et retenues payés | Acomptes d’impôt |
| = Impôt sur les sociétés à payer |
Impôt minimum sur les sociétés
Depuis l’exercice 2025, l’impôt sur les sociétés ne peut être inférieur à 10 % du revenu avant déductions et exonérations. Certaines exonérations (par exemple revenus de participations, R&D, incitations à l’investissement) peuvent être déduites dans ce calcul. Même les sociétés déficitaires peuvent être redevables de l’impôt minimum si elles dégagent un bénéfice comptable.
Liste de contrôle avant le dépôt
- Rapprochement des comptes bancaires, de la caisse, des comptes courants et du compte courant d’associé
- Inventaire et évaluation des stocks
- Amortissements et dépenses immobilisées
- Régularisations : charges constatées d’avance et produits constatés d’avance
- Réévaluation des devises (comptes en devises)
- Créances douteuses et provisions pour indemnités d’ancienneté (non déductibles fiscalement)
- Liste des KKEG (amendes, dépassement du plafond des voitures particulières, réceptions)
- Paiements aux associés et calcul des intérêts
- Expiration des pertes antérieures
- Limitation des charges financières (si les emprunts dépassent les capitaux propres). Calculateur
- Formulaire de prix de transfert (opérations entre parties liées)
- Bilan et compte de résultat joints à la déclaration ; certificats annuels de l’e-Livre
Paiement
L’impôt est payé en une fois avant la fin du mois de déclaration. Si un bénéfice doit être distribué, la retenue est calculée avec la décision de l’assemblée générale. Fiscalité des dividendes
Nous préparons la clôture de l’exercice et la déclaration ; pour la plupart des sociétés, novembre–décembre est la période la plus utile pour la planification fiscale. Conseil fiscal