Se verser des dividendes : impôt sur les sociétés, retenue de 15 % et déclaration
Le coût fiscal de la distribution du bénéfice d’une SARL ou d’une société anonyme aux associés ; retenue, déclaration annuelle, règle d’exonération de moitié et alternatives pour rémunérer les associés.
Lorsqu’une société réalise un bénéfice, le faire parvenir dans la poche de l’associé est imposé en deux temps : la société paie d’abord l’impôt sur les sociétés, puis une retenue est prélevée sur le dividende.
Étape 1 : impôt sur les sociétés
Un impôt sur les sociétés de 25 % est calculé sur le bénéfice imposable de la société (30 % pour les banques et certains établissements financiers). Depuis la période 2025, il existe en outre un impôt minimum national sur les sociétés : l’impôt ne peut être inférieur à 10 % du revenu avant déductions et exonérations (sous réserve de quelques exceptions). Calculateur d’impôt sur les sociétés
Étape 2 : retenue sur les dividendes
Lorsque le bénéfice après impôt est distribué à des associés personnes physiques résidentes ou à des associés à l’étranger, une retenue de 15 % est prélevée (depuis le 22.12.2024 ; auparavant 10 %). La société la prélève et la verse avec la déclaration de retenues. Aucune retenue ne s’applique aux dividendes versés à une société résidente, et la société bénéficiaire applique l’exonération des participations.
Charge totale : 1 000 000 TRY de bénéfice
| Montant | |
|---|---|
| Revenu imposable à l’impôt sur les sociétés | 1 000 000 TRY |
| Impôt sur les sociétés 25 % | 250 000 TRY |
| Bénéfice distribuable | 750 000 TRY |
| Retenue 15 % | 112 500 TRY |
| Perçu par l’associé | 637 500 TRY |
| Charge fiscale totale | 36,25 % |
Étape 3 : déclaration annuelle (si nécessaire)
L’associé personne physique inclut la moitié du dividende dans sa déclaration annuelle (l’autre moitié est exonérée). Si le total des dividendes bruts dépasse le seuil de déclaration de 22 000 TRY pour 2026, une déclaration est déposée ; la totalité des 15 % retenus est imputée sur l’impôt calculé. Si l’associé n’a pas d’autres revenus, il n’en résulte généralement aucun complément ou un complément très faible ; les associés à revenus élevés peuvent devoir davantage.
Alternatives
| Voie | Côté société | Côté associé |
|---|---|---|
| Dividende | Non déductible ; distribué après 25 % d’impôt sur les sociétés | Retenue de 15 %, moitié dans la déclaration |
| Jetons de présence / salaire | Déductible, économie d’impôt sur les sociétés | Barème des salaires 15 %–40 % ; pas de SGK pour les associés 4/b. Jetons de présence |
| Loyer (si le bien de l’associé est loué à la société) | Déductible ; retenue de 20 % | Déclaré en revenus locatifs |
| Compte courant d’associé | Si l’associé emprunte à la société, des intérêts doivent être facturés ; à défaut, risque de distribution déguisée de bénéfices. Calcul des intérêts | — |
La meilleure voie dépend des autres revenus de l’associé, de la rentabilité de la société et des besoins de trésorerie. Conseil fiscal
Attention
- La distribution exige une décision de l’assemblée générale ; les pertes antérieures sont d’abord apurées et la réserve légale est dotée.
- Un associé qui prélève de l’argent sans intérêts peut se voir reprocher une distribution déguisée de bénéfices ; c’est un constat fréquent en contrôle.
- La retenue naît à la date à laquelle le dividende est acquis (date de la décision), même s’il n’est pas encore payé.