Gewinne aus der Gesellschaft entnehmen: Körperschaftsteuer, 15 % Quellensteuer und Erklärung
Die Steuerkosten der Ausschüttung des Gewinns einer GmbH oder Aktiengesellschaft an die Gesellschafter; Quellensteuer, Jahreserklärung, die Halbbefreiung und Alternativen für Zahlungen an Gesellschafter.
Erzielt eine Gesellschaft Gewinn, wird dessen Weg in die Tasche des Gesellschafters in zwei Stufen besteuert: Zuerst zahlt die Gesellschaft Körperschaftsteuer, dann wird von der Dividende Quellensteuer einbehalten.
Stufe 1: Körperschaftsteuer
Auf den steuerpflichtigen Gewinn der Gesellschaft werden 25 % Körperschaftsteuer berechnet (30 % für Banken und einige Finanzinstitute). Ab dem Zeitraum 2025 gibt es außerdem eine inländische Mindestkörperschaftsteuer: Die Steuer darf 10 % des Einkommens vor Abzügen und Befreiungen nicht unterschreiten (mit einigen Ausnahmen). Körperschaftsteuerrechner
Stufe 2: Quellensteuer auf Dividenden
Wird der Gewinn nach Steuern an ansässige natürliche Personen oder an Gesellschafter im Ausland ausgeschüttet, werden 15 % Quellensteuer einbehalten (ab 22.12.2024; zuvor 10 %). Die Gesellschaft behält sie ein und zahlt sie mit der Quellensteuererklärung. Auf Dividenden an eine ansässige Gesellschaft fällt keine Quellensteuer an, und die empfangende Gesellschaft wendet die Beteiligungsbefreiung an.
Gesamtbelastung: 1.000.000 TRY Gewinn
| Betrag | |
|---|---|
| Körperschaftsteuerliches Einkommen | 1.000.000 TRY |
| Körperschaftsteuer 25 % | 250.000 TRY |
| Ausschüttbarer Gewinn | 750.000 TRY |
| Quellensteuer 15 % | 112.500 TRY |
| Beim Gesellschafter verbleibt | 637.500 TRY |
| Gesamtsteuerlast | 36,25 % |
Stufe 3: Jahreserklärung (falls erforderlich)
Ein Gesellschafter als natürliche Person nimmt die Hälfte der Dividende in die Jahreserklärung auf (die andere Hälfte ist steuerfrei). Übersteigen die gesamten Bruttodividenden die Erklärungsgrenze von 22.000 TRY für 2026, wird eine Erklärung abgegeben; die einbehaltenen 15 % werden vollständig auf die berechnete Steuer angerechnet. Hat der Gesellschafter keine weiteren Einkünfte, entsteht meist keine oder nur eine sehr geringe Nachzahlung; Gesellschafter mit hohem Einkommen können mehr schulden.
Alternativen
| Weg | Seite der Gesellschaft | Seite des Gesellschafters |
|---|---|---|
| Dividende | Nicht abzugsfähig; Ausschüttung nach 25 % Körperschaftsteuer | 15 % Quellensteuer, die Hälfte in der Erklärung |
| Sitzungsgeld / Gehalt | Abzugsfähig, spart Körperschaftsteuer | Lohnsteuerstufen 15 %–40 %; keine SGK bei Gesellschaftern mit 4/b. Sitzungsgeld |
| Miete (wenn die Immobilie des Gesellschafters an die Gesellschaft vermietet ist) | Abzugsfähig; 20 % Quellensteuer | Als Mieteinkünfte erklärt |
| Gesellschafterverrechnungskonto | Leiht sich der Gesellschafter Geld von der Gesellschaft, müssen Zinsen berechnet werden; sonst Risiko einer verdeckten Gewinnausschüttung. Zinsberechnung | — |
Welcher Weg besser ist, hängt von den sonstigen Einkünften des Gesellschafters, der Rentabilität der Gesellschaft und dem Liquiditätsbedarf ab. Steuerberatung
Achtung
- Für eine Ausschüttung ist ein Beschluss der Gesellschafterversammlung erforderlich; Verluste aus Vorjahren werden zuerst verrechnet, und die gesetzliche Rücklage wird gebildet.
- Entnimmt ein Gesellschafter zinslos Geld, kann dies als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden; eine häufige Prüfungsfeststellung.
- Die Quellensteuer entsteht am Tag der Entstehung des Dividendenanspruchs (Beschlussdatum), auch wenn noch nicht gezahlt wurde.