会社から配当を受け取る：法人税、15% の源泉徴収と申告
有限会社や株式会社の利益を社員に配当する際の税コスト。源泉徴収、年次申告、半額非課税のルール、社員への支払の代替手段。
会社が利益を上げたとき、それを社員の手元に届けるには2 段階で課税されます。まず会社が法人税を払い、次に配当から源泉税が差し引かれます。
第 1 段階：法人税
会社の課税所得に 25% の法人税がかかります（銀行と一部の金融機関は 30%）。2025 年の期間からは国内最低法人税もあり、税額は控除・非課税前の法人所得の 10% を下回ることはできません（一部例外あり）。法人税計算ツール
第 2 段階：配当の源泉徴収
税引後利益を居住者である個人の社員や海外の社員に配当する場合、15% の源泉徴収が行われます（22.12.2024 から。それ以前は 10%）。会社が差し引き、源泉徴収申告で納付します。居住者である会社への配当には源泉徴収はなく、受け取る会社は資本参加非課税を適用します。
合計負担：利益 1,000,000 リラ
| 金額 | |
|---|---|
| 法人所得 | 1,000,000 リラ |
| 法人税 25% | 250,000 リラ |
| 配当可能利益 | 750,000 リラ |
| 源泉徴収 15% | 112,500 リラ |
| 社員の手取り | 637,500 リラ |
| 税負担の合計 | 36.25% |
第 3 段階：年次申告（必要な場合）
個人の社員は配当の半分を年次申告に含めます（残りの半分は非課税）。総配当額が 2026 年の申告基準額 22,000 リラを超える場合は申告し、差し引かれた 15% の全額を算出税額から控除します。社員に他の所得がなければ、通常は追加の税はないか、ごくわずかです。高所得の社員はさらに納税することがあります。
代替手段
| 方法 | 会社側 | 社員側 |
|---|---|---|
| 配当 | 損金不算入、25% の法人税の後に配当 | 15% の源泉徴収、半分を申告 |
| 出席手当・給与 | 損金算入でき法人税を節約 | 給与の累進税率 15%–40%、4/b の社員は SGK なし。出席手当 |
| 賃料（社員の不動産を会社に貸す場合） | 損金算入、20% の源泉徴収 | 賃貸所得として申告 |
| 社員勘定 | 社員が会社から借りる場合は利息を付けなければならず、付けなければ隠れた利益配当のリスク。利息計算 | — |
どの方法が有利かは、社員の他の所得、会社の収益性、資金需要によります。税務顧問
注意
- 配当には社員総会の決議が必要で、前年度の損失をまず填補し、法定準備金を積み立てます。
- 社員が無利息で資金を引き出すと、隠れた利益配当とみなされることがあり、調査でよく指摘されます。
- 源泉徴収は、まだ支払っていなくても配当が確定した日（決議日）に発生します。