Cuenta corriente de socios: cuando un socio retira dinero o presta a la sociedad

En las sociedades pequeñas y medianas, la constatación más frecuente en las inspecciones es la cuenta corriente de socios: un socio retira dinero de la cuenta de la sociedad o lo ingresa, pero sin contrato ni intereses. A efectos fiscales, toda operación entre personas vinculadas debe hacerse a valor de mercado (Ley del Impuesto sobre Sociedades, art. 13).

1. Si un socio retira dinero (cuenta 131, créditos frente a socios)

Un préstamo sin intereses de la sociedad a un socio no es a valor de mercado; en una inspección puede tratarse como distribución encubierta de beneficios mediante precios de transferencia. Consecuencias:

• Los intereses no cobrados se suman a la renta de la sociedad, con impuesto sobre sociedades y sanción por pérdida de recaudación.
• Sobre el importe tratado como beneficio distribuido nace la retención sobre dividendos.
• Los ingresos por intereses están sujetos al IVA; también se reclama el IVA no repercutido.

Qué hacer

1. Un contrato de préstamo escrito para el préstamo al socio (importe, plazo, interés).
2. Cálculo de intereses mensual o al cierre sobre el saldo deudor del socio a un tipo de mercado (en la práctica, el coste de financiación de la propia sociedad o el tipo de anticipos a corto plazo del Banco Central). Calculadora de intereses
3. Una factura al socio por los intereses, con el IVA declarado.
4. Liquidar con rapidez la deuda del socio o compensarla con un dividendo. Calculadora de dividendos

Ejemplo: un socio adeuda a la sociedad 1.000.000 TRY durante 6 meses; tipo de mercado del 40 % anual → unos 200.000 TRY de ingresos por intereses y 40.000 TRY de IVA.

2. Si un socio presta a la sociedad (cuenta 331, deudas con socios)

Que un socio aporte dinero no es un problema en sí; es una forma de financiación más flexible que una ampliación de capital. Puntos de atención:

• Transferencia por banco con la mención «préstamo de socio»; los ingresos en efectivo generan incoherencias en el libro de caja y riesgo en la inspección.
• Un contrato de préstamo escrito: importe, plazo, si devenga intereses, condiciones de devolución.
• Un préstamo sin intereses no suele causar problemas (no perjudica a la sociedad).
• Si se pagan intereses: la financiación de socios y personas vinculadas que supere 3 veces el patrimonio neto al inicio del período es subcapitalización; los intereses y las diferencias de cambio de esa parte no son deducibles y se consideran beneficio distribuido. El tipo también debe ser de mercado.
• Limitación de gastos financieros: en las sociedades cuya financiación ajena supera el patrimonio neto, no es deducible el 10 % del gasto financiero imputable al exceso. Gastos no deducibles · Calculadora

3. Capital no desembolsado en la sociedad limitada

El capital suscrito pero no desembolsado (exigible en 24 meses) es un crédito frente al socio; dejarlo sin pagar mucho tiempo también puede ser objeto de inspección. Constitución de sociedad limitada

Lista de comprobación

• Conciliación mensual de las cuentas 131 y 331
• Contratos de préstamo escritos
• Intereses periódicos y factura sobre el saldo de la 131
• Comprobación de subcapitalización y tipo de mercado en los préstamos con interés de la 331
• A final de año, valorar la liquidación de la deuda del socio con un dividendo

Fuentes: Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 art. 12 (subcapitalización), art. 13 (precios de transferencia), art. 11/1-i (limitación de gastos financieros); Ley del IVA n.º 3065; Comunicado General sobre la Distribución Encubierta de Beneficios mediante Precios de Transferencia.