Inflationsbereinigung: wer muss sie vornehmen und wie ist der Stand 2026?
Die Logik der Inflationsbereinigung nach der Abgabenordnung, ihre Anwendung 2023 und 2024, das durch das Gesetz Nr. 7571 eingeführte Verbot für 2025–2027 und die Neubewertungsoption.
Die Inflation macht die historischen Anschaffungskosten in der Bilanz mit dem heutigen Geld unvergleichbar. Deshalb haben Unternehmen nach 2023 zwei Jahre lang ihre Steuerbilanzen um die Inflation bereinigt. Ab 2025 hat sich die Regel geändert.
Was war die Inflationsbereinigung?
Nach dem wiederholten Artikel 298 der Abgabenordnung unterziehen bilanzierende Steuerpflichtige ihre Abschlüsse einer Inflationsbereinigung, wenn die Steigerungen der Preisindizes bestimmte Schwellen überschreiten. Nicht monetäre Posten (Anlagevermögen, Vorräte, Eigenkapitalposten) werden mit dem Index fortgeschrieben; die entstehende Differenz wird als Gewinn-/Verlustvortrag oder als Inflationsbereinigungsdifferenz erfasst.
- Die Bilanz zum 31.12.2023 wurde bereinigt, wobei die Auswirkung in den Gewinn-/Verlustvortrag einging.
- Das Wirtschaftsjahr 2024 einschließlich seiner Vorauszahlungszeiträume unterlag der Bereinigung.
2025–2027: keine Bereinigung
Das im Amtsblatt vom 25. Dezember 2025 veröffentlichte Gesetz Nr. 7571 hat der Abgabenordnung den vorläufigen Artikel 37 hinzugefügt. Danach gilt:
| Zeitraum | Inflationsbereinigung |
|---|---|
| Wirtschaftsjahr 2025 (einschließlich Vorauszahlungszeiträume) | Wird nicht vorgenommen |
| Wirtschaftsjahr 2026 (einschließlich Vorauszahlungszeiträume) | Wird nicht vorgenommen |
| Wirtschaftsjahr 2027 (einschließlich Vorauszahlungszeiträume) | Wird nicht vorgenommen |
Das Verbot gilt unabhängig davon, ob die Voraussetzungen des wiederholten Artikels 298 erfüllt sind. Bei abweichenden Wirtschaftsjahren sind die Zeiträume erfasst, die 2026, 2027 und 2028 enden. Der Präsident kann diesen Zeitraum um bis zu drei Wirtschaftsjahre verlängern. Für bestimmte im Gesetz genannte Gruppen von Steuerpflichtigen kann die Regel andere Folgen haben; die Anwendungsgrundsätze legt das Ministerium für Finanzen und Schatz fest.
Die Neubewertungsoption
Zeiträume, in denen keine Inflationsbereinigung vorgenommen wird, gelten nach dem Wortlaut des Gesetzes als Zeiträume, in denen die Bereinigungsvoraussetzungen nicht erfüllt sind. Dann kommt die Neubewertungsoption nach Absatz (Ç) des wiederholten Artikels 298 ins Spiel: Abschreibungsfähige Wirtschaftsgüter und ihre kumulierten Abschreibungen können mit der bekannt gegebenen Neubewertungsrate fortgeschrieben werden.
- Die Neubewertung ist freiwillig.
- Abschreibungen auf den fortgeschriebenen Wert werden als Aufwand erfasst; das gleicht die wegen veralteter Anschaffungskosten niedrig bleibenden Abschreibungen teilweise aus.
- Rate und grobe Berechnung: Neubewertungsrate · Abschreibung
Die Handelsbilanz
Dieses Verbot betrifft die nach den steuerlichen Vorschriften geführten Aufzeichnungen. In den Abschlüssen, die prüfungspflichtige Unternehmen nach TFRS erstellen, wird der Rechnungslegungsstandard für Hochinflationsländer (TAS 29) gesondert beurteilt; Unterschiede zwischen beiden Abschlüssen werden bei der Berechnung latenter Steuern berücksichtigt.
Was es für Ihr Unternehmen bedeutet
- In den Berechnungen der Vorauszahlungen und der Körperschaftsteuer 2025, 2026 und 2027 werden keine Bereinigungsbuchungen vorgenommen.
- Die zum Ende 2024 bereinigten Beträge sind die Eröffnungswerte für die folgenden Zeiträume.
- Bei Unternehmen mit großem abschreibungsfähigem Vermögen sollte die steuerliche Auswirkung der Neubewertung berechnet werden.
- Auswirkungen auf die Körperschaftsteuerberechnung: Körperschaftsteuererklärung
Rechtsgrundlage: Abgabenordnung Nr. 213 wiederholter Art. 298 und vorläufiger Art. 37; Gesetz Nr. 7571 (Amtsblatt 25.12.2025, Nr. 33118).