Пожертви, спонсорство та витрати на рекламу: межі вирахування
Умови вирахування пожертв і благодійної допомоги, витрат на спонсорство та рекламу з податку на доходи й податку на прибуток підприємств, процентні межі, документування та типові помилки.
Витрати компаній на внесок у суспільне життя податкове законодавство розглядає за трьома різними категоріями: пожертви та допомога, спонсорство і реклама. Для кожної діє своє правило вирахування, а витрати, віднесені до неправильної категорії, можуть стати витратами, що не вираховуються.
Пожертви та допомога
Загальне правило: пожертви та допомогу, надані під квитанцію державним адміністраціям загального та спеціального бюджету, спеціальним провінційним адміністраціям, муніципалітетам, селам, фондам, яким Президент надав податкове звільнення, громадським об’єднанням, що діють у суспільних інтересах, а також науково-дослідним установам, можна вирахувати в межах 5% прибутку відповідного року. У пріоритетних регіонах розвитку ставка становить 10%.
Пожертви, що вираховуються повністю: для деяких пожертв Закон не встановлює процентної межі. Наприклад:
- пожертви державним органам на такі об’єкти, як школи, заклади охорони здоров’я, студентські гуртожитки та дитячі садки,
- пожертви продуктів харчування, засобів гігієни, одягу та палива об’єднанням і фондам, що займаються продовольчими банками,
- грошові й натуральні пожертви на кампанії допомоги, оголошені Президентом, та через AFAD у разі стихійних лих.
Умови
- Пожертву слід зробити установам і організаціям, переліченим у законі. Пожертви приватним особам або фондам без звільнення не вираховуються.
- На пожертву слід отримати квитанцію.
- Вирахування здійснюється з прибутку року, у якому зроблено пожертву; збиткова компанія не може перенести пожертву на наступний рік.
- Для натуральних пожертв вартість товару визначається за собівартістю або ринковою вартістю.
Спонсорство
| Вид спорту | Сума, що вираховується |
|---|---|
| Аматорський спорт | Усі витрати |
| Професійний спорт | 50% витрат |
Витрати на спонсорство охоплюють грошові та натуральні витрати на спортивні клуби, федерації та визначені установи відповідно до Закону № 3289 і пов’язаного законодавства. Вони мають бути підтверджені договором і квитанцією або рахунком.
Витрати на рекламу та просування
Процентної межі для витрат на рекламу немає; якщо вони пов’язані з діяльністю підприємства й документально підтверджені, їх можна повністю віднести на витрати. На що звернути увагу:
- Для інтернет-реклами, оплаченої закордонним платформам, діє утримання 15% і обов’язок щодо ПДВ (KDV): Рахунки за рекламу Meta та Google
- Рекламна продукція є витратами на рекламу; однак якщо частину придбаних товарів не роздано клієнтам, а використано особисто, вони не визнаються витратами.
- В угодах з інфлюенсерами в соціальних мережах тип документа (рахунок, квитанція особи вільної професії або витратний ордер) і утримання податку оцінюються окремо.
- Платежі, здійснені під назвою пожертви, але з отриманням реклами натомість, залежно від їхнього характеру можуть вважатися витратами на рекламу; це слід чітко зазначити в договорі.
Типові помилки
- Вирахування допомоги об’єднанню без перевірки, чи має воно статус такого, що діє в суспільних інтересах.
- Віднесення на витрати всього спонсорства професійного спортивного клубу.
- Оформлення квитанції про пожертву на ім’я директора, а не компанії.
- Спроба вирахувати пожертви в збитковому році.
Для розрахунків: Податок на прибуток підприємств · Витрати, що не вираховуються: Перелік витрат, що не вираховуються
Правова підстава: Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 10; Закон про податок на доходи № 193, ст. 89; Закон № 3289 про послуги у сфері молоді та спорту.