Спрощений метод: хто має право, звільнення доходу та зміни 2026 року

Спрощений метод (basit usul) — це спосіб полегшити податковий та обліковий тягар дрібних ремісників і торговців. Комерційний дохід ремісників, які оподатковуються за цим методом, звільнено від податку на доходи; замість книги доходів і витрат достатньо зберігати документи. Проте з 2026 року сферу застосування суттєво звужено.

Хто може застосовувати спрощений метод?

Згідно зі статтями 47 і 48 Закону про податок на доходи платник податку має відповідати всім таким умовам:

1. Здійснювати комерційну діяльність від власного імені в робочому приміщенні або як мобільний торговець,
2. орендна плата за робоче приміщення або умовна орендна плата не перевищує встановленої законом межі (різні межі в межах і поза межами муніципалітетів-метрополій),
3. річні обсяги закупівель, продажів або виручки не перевищують встановлених законом меж,
4. не оподатковуватися за методом фактичного доходу (gerçek usul) щодо іншої комерційної, сільськогосподарської чи професійної діяльності.

Межі щороку оновлюються на коефіцієнт переоцінки. Деякі види діяльності можуть бути виключені зі спрощеного методу указом Президента навіть за виконання умов.

Що змінилося у 2026 році?

Відповідно до Указу Президента № 10380 (Resmî Gazete від 9 вересня 2025 року) та внесених до нього змін Указом № 10679 з 1 січня 2026 року такі види діяльності в округах із населенням понад 30 000 осіб у провінціях, що мають муніципалітет-метрополію, оподатковуються за методом фактичного доходу:

• виробництво товарів,
• торгівля товарами (крім роздрібного продажу на ринках або мобільними торговцями без постійного робочого місця),
• роботи, пов’язані з будівництвом,
• технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів,
• ресторани та подібні заклади харчування,
• розважальні заклади та заклади дозвілля,
• міські пасажирські перевезення.

У цих округах ремісники в колишніх селах і містечках, що стали кварталами згідно із Законами № 5216 і 6360 і мають населення не більше 2 000 осіб, можуть залишатися на спрощеному методі, крім міських пасажирських перевезень. Чисельність населення визначається за останніми даними, оприлюдненими TÜİK станом на кінець попереднього року. Управління доходів (GİB) роз’яснило правила в Циркулярі щодо податку на доходи № 100 від 29 грудня 2025 року; платників, які переходять на метод фактичного доходу, також попросили отримати адресу e-Tebligat.

Обов’язки за спрощеним методом

• Звільнення доходу: комерційний дохід, визначений за спрощеним методом, звільнено від податку на доходи. Якщо весь дохід отримано за спрощеним методом, річна декларація не подається.
• Документи: документи про закупівлі зберігаються; на продажі видається чек, рахунок або документ касового апарата.
• Інші податки: звільнення стосується лише податку на доходи. Якщо є працівники, обов’язки щодо утримання податку та SGK зберігаються, як і будь-які інші податки.

Перехід на метод фактичного доходу

Ремісники, які втрачають одну з умов або підпадають під зміну 2026 року, оподатковуються за методом фактичного доходу. У такому разі:

1. Книги: облік ведеться в книзі доходів і витрат (işletme defteri); у разі перевищення меж застосовується балансовий метод: Балансовий метод чи книга доходів і витрат?
2. Авансовий податок і річна декларація: щокварталу сплачується авансовий податок, а наприкінці року подається річна декларація.
3. e-Tebligat та електронні документи: адреса e-Tebligat стає обов’язковою; залежно від обороту та галузі можуть виникнути обов’язки щодо e-Fatura та e-Arşiv: Обов’язок e-Fatura
4. Використання касового апарата та POS-термінала триває: Касові апарати та EFT-POS

Для малих підприємств, щойно створених за методом фактичного доходу, можна розглянути такі можливості, як звільнення для молодих підприємців: Звільнення доходу молодих підприємців

Повернення до спрощеного методу

Якщо населення округу згодом опуститься нижче порогу, платник податку, який відповідає умовам Закону протягом двох періодів поспіль, може до кінця січня звернутися до податкової інспекції, щоб знову застосовувати спрощений метод з початку цього року.

Запитання, які нам ставлять

Я орендар; межа орендної плати — це орендна плата брутто? Межа застосовується до річної орендної плати; якщо робоче приміщення ваше власне, використовується умовна орендна плата.

Я ремісник на спрощеному методі й також працюю в компанії. Ваш дохід у вигляді зарплати не перешкоджає застосуванню спрощеного методу; однак оподаткування за методом фактичного доходу щодо іншої комерційної діяльності припиняє застосування спрощеного методу.

Правова підстава: Закон про податок на доходи № 193, ст. 46–51 і повторна ст. 20/B; Укази Президента № 10380 і 10679; Циркуляр GİB щодо податку на доходи № 100.