Metode sederhana: syarat, pembebasan penghasilan dan perubahan 2026

Metode sederhana (basit usul) adalah cara meringankan beban pajak dan pencatatan bagi pedagang kecil. Penghasilan usaha pedagang yang dikenai pajak dengan metode ini dibebaskan dari pajak penghasilan; cukup menyimpan dokumen tanpa perlu buku usaha. Namun, mulai 2026 cakupannya menyempit secara signifikan.

Siapa yang dapat menggunakan metode sederhana?

Berdasarkan pasal 47 dan 48 Undang-Undang Pajak Penghasilan, wajib pajak harus memenuhi semua syarat berikut:

1. Menjalankan kegiatan usaha atas namanya sendiri di tempat usaha atau sebagai pedagang keliling,
2. Sewa tempat usaha atau nilai sewa setaranya tidak melebihi batas yang ditetapkan undang-undang (batas berbeda di dalam dan di luar wilayah kotamadya metropolitan),
3. Pembelian, penjualan atau pendapatan tahunan tidak melebihi batas yang ditetapkan undang-undang,
4. Tidak sedang dikenai pajak dengan metode riil untuk kegiatan usaha, pertanian atau profesi lain.

Batas-batas tersebut diperbarui setiap tahun dengan tingkat revaluasi. Beberapa kegiatan dapat dikeluarkan dari metode sederhana melalui keputusan Presiden meskipun syaratnya terpenuhi.

Apa yang berubah pada 2026?

Berdasarkan Keputusan Presiden No. 10380 (Resmî Gazete 9 September 2025) dan perubahannya melalui Keputusan No. 10679, mulai 1 Januari 2026 kegiatan berikut di distrik dengan penduduk lebih dari 30.000 di provinsi yang memiliki kotamadya metropolitan dikenai pajak dengan metode riil:

• Produksi barang,
• Perdagangan barang (kecuali penjualan eceran di pasar atau oleh pedagang keliling tanpa tempat usaha tetap),
• Pekerjaan terkait konstruksi,
• Pemeliharaan dan perbaikan kendaraan bermotor,
• Restoran dan tempat makan dan minum sejenis,
• Tempat hiburan dan rekreasi,
• Angkutan penumpang perkotaan.

Di distrik-distrik ini, pedagang di bekas desa dan kota kecil yang menjadi kelurahan berdasarkan Undang-Undang No. 5216 dan 6360 dengan penduduk tidak lebih dari 2.000 dapat tetap menggunakan metode sederhana, kecuali angkutan penumpang perkotaan. Jumlah penduduk didasarkan pada angka terbaru yang diumumkan TÜİK per akhir tahun sebelumnya. Administrasi Pendapatan (GİB) menjelaskan ketentuannya dalam Surat Edaran Pajak Penghasilan No. 100 tanggal 29 Desember 2025; wajib pajak yang beralih ke metode riil juga diminta memperoleh alamat e-Tebligat (pemberitahuan elektronik).

Kewajiban dalam metode sederhana

• Pembebasan penghasilan: penghasilan usaha yang ditetapkan dengan metode sederhana dibebaskan dari pajak penghasilan. Jika seluruh penghasilan berasal dari metode sederhana, SPT tahunan tidak disampaikan.
• Dokumen: dokumen pembelian disimpan; untuk penjualan diterbitkan tanda terima, faktur atau struk mesin kasir.
• Pajak lain: pembebasan hanya menyangkut pajak penghasilan. Jika ada karyawan, kewajiban pemotongan pajak dan SGK tetap berlaku, demikian pula pajak lain yang terkait.

Beralih ke metode riil

Pedagang yang kehilangan salah satu syarat atau termasuk dalam perubahan 2026 dikenai pajak dengan metode riil (gerçek usul). Dalam hal ini:

1. Pembukuan: pembukuan diselenggarakan dengan basis buku usaha (işletme defteri); jika batasnya terlampaui, berlaku basis neraca: Neraca atau buku usaha?
2. Pajak sementara dan SPT tahunan: pajak sementara dibayar setiap triwulan dan SPT tahunan disampaikan pada akhir tahun.
3. e-Tebligat dan dokumen elektronik: alamat e-Tebligat menjadi wajib; tergantung omzet dan sektor, dapat timbul kewajiban e-Fatura dan e-Arşiv: Kewajiban e-Fatura
4. Penggunaan mesin kasir dan POS tetap berlanjut: Mesin kasir dan EFT-POS

Untuk usaha kecil yang baru didirikan dengan metode riil, pilihan seperti pembebasan pengusaha muda dapat dipertimbangkan: Pembebasan penghasilan pengusaha muda

Kembali ke metode sederhana

Jika jumlah penduduk distrik kemudian turun di bawah ambang batas, wajib pajak yang memenuhi syarat dalam Undang-Undang selama dua periode berturut-turut dapat mengajukan permohonan ke kantor pajak paling lambat akhir Januari untuk kembali menggunakan metode sederhana sejak awal tahun tersebut.

Pertanyaan yang sering kami terima

Saya penyewa; apakah batas sewa dihitung dari sewa bruto? Batas berlaku untuk sewa tahunan; jika tempat usaha milik Anda sendiri, digunakan nilai sewa setaranya.

Saya pedagang dengan metode sederhana dan juga bekerja di sebuah perusahaan. Penghasilan gaji Anda tidak menghalangi metode sederhana; namun, dikenai pajak dengan metode riil untuk kegiatan usaha lain akan mengakhiri metode sederhana.

Dasar hukum: Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 193 pasal 46–51 dan pasal 20/B berulang; Keputusan Presiden No. 10380 dan 10679; Surat Edaran Pajak Penghasilan Administrasi Pendapatan No. 100.