Перелік витрат, що не вираховуються (KKEG), на 2026 рік
Витрати, відображені в книгах, але не вираховувані з податкової бази; податкові штрафи, ліміти для легкових автомобілів, недостатня капіталізація, обмеження фінансових витрат, пожертви та поширені помилки.
Витрату, фактично понесену в обліку, не можна вирахувати, якщо податкове законодавство цього не дозволяє. Такі витрати додаються до прибутку в декларації як витрати, що не вираховуються (KKEG). Їх правильне відокремлення допомагає уникнути як переплати податку, так і ризиків під час перевірок.
Основні статті, що не вираховуються
| Стаття | Примітка |
|---|---|
| Особисті витрати власника або учасників | Будь-які витрати, не пов’язані з діяльністю |
| Податкові штрафи, надбавки за прострочення та пеня | Разом із самим податком |
| Штрафи за порушення правил дорожнього руху та інші адміністративні штрафи | Навіть якщо отримані під час роботи |
| Сам податок на прибуток підприємств і податок на доходи | |
| Несплачені внески SGK | Не вираховуються до періоду сплати |
| Непідтверджені документами або недостовірні витрати | |
| Суми понад ліміти для легкових автомобілів | Таблиця нижче |
| Проценти та курсові різниці за прихованим капіталом | Якщо борг перед учасниками перевищує власний капітал у 3 рази |
| Прихований розподіл прибутку через трансфертне ціноутворення | Операції з пов’язаними особами не на ринкових умовах |
| Обмеження фінансових витрат | 10% вартості надмірних запозичень |
| Витрати на човни та літаки, не пов’язані з діяльністю | |
| Реклама алкоголю та тютюну | |
| Пожертви понад ліміти або без дотримання умов | |
| Резерви, дисконтування та амортизація всупереч Закону про податкову процедуру | Частина понад ставку та метод |
| Резерви на вихідну допомогу | Вираховуються під час виплати |
Ліміти для легкових автомобілів (2026)
| Стаття | Ліміт |
|---|---|
| Місячна орендна плата за орендований легковий автомобіль | 46 000 TRY |
| ÖTV + ПДВ (KDV), що вираховуються одразу при первинному придбанні | 1 200 000 TRY |
| Сума, що амортизується (без податків) | 1 380 000 TRY |
| Сума, що амортизується (податки включено до вартості, або вживаний автомобіль) | 2 600 000 TRY |
| Пальне, обслуговування, страхування тощо | 70% вираховується; 30% не вираховується |
Приклад: місячні поточні витрати на легковий автомобіль 20 000 TRY → 14 000 TRY вираховується, 6 000 TRY не вираховується. Докладніше: Купівля автомобіля на компанію · Ліміт витрат на автомобіль
Обмеження фінансових витрат
10% процентів, курсових різниць і подібних фінансових витрат, що припадають на запозичення понад власний капітал, не вираховується (за винятком кредитних установ).
Приклад: запозичення 6 000 000 TRY, власний капітал 4 000 000 TRY, фінансові витрати 600 000 TRY → перевищення 2 000 000 TRY, витрати, що на нього припадають, 200 000 TRY → не вираховується 20 000 TRY. Калькулятор обмеження фінансових витрат
Поширені помилки
- Вважати всі платежі корпоративною карткою такими, що вираховуються.
- Вираховувати витрати, не пов’язані з діяльністю, тому що «є рахунок-фактура».
- Вираховувати штраф за порушення правил дорожнього руху, отриманий під час роботи.
- Залишати несплачені внески SGK як витрату на кінець року.
- Згадувати про KKEG лише під час подання декларації; протягом року їх слід обліковувати на окремому рахунку.
- Не перевіряти окремо, чи підлягає заліку ПДВ за KKEG.
Декларація з податку на прибуток підприємств · Витрати, що вираховуються
Джерела: Закон про податок на доходи № 193, ст. 40–41; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 11, 12, 13; Закон про ПДВ № 3065, ст. 30; Загальне комюніке щодо податку на доходи № 332 (суми для легкових автомобілів на 2026 рік).