Daftar beban yang tidak dapat dikurangkan (KKEG) 2026
Beban yang dicatat dalam pembukuan tetapi tidak dapat dikurangkan dari dasar pengenaan pajak; denda pajak, batas mobil penumpang, modal terselubung (örtülü sermaye), pembatasan beban keuangan, sumbangan dan kesalahan umum.
Beban yang benar-benar dikeluarkan dalam akuntansi tidak dapat dikurangkan jika undang-undang pajak tidak mengizinkannya. Beban seperti ini ditambahkan kembali ke laba dalam SPT sebagai beban yang tidak dapat dikurangkan (KKEG). Memisahkannya dengan benar menghindarkan Anda dari kelebihan bayar pajak sekaligus risiko pemeriksaan.
Pos utama yang tidak dapat dikurangkan
| Pos | Catatan |
|---|---|
| Pengeluaran pribadi pemilik atau sekutu | Setiap pengeluaran yang tidak terkait dengan usaha |
| Denda pajak, tambahan keterlambatan dan bunga | Bersama dengan pajaknya sendiri |
| Denda lalu lintas dan denda administratif lainnya | Meskipun timbul saat bekerja |
| Pajak penghasilan badan dan orang pribadi itu sendiri | |
| Iuran SGK yang belum dibayar | Tidak dapat dikurangkan sampai periode pembayarannya |
| Beban tanpa dokumen atau tidak sebenarnya | |
| Jumlah di atas batas mobil penumpang | Lihat tabel di bawah |
| Bunga dan selisih kurs modal terselubung (örtülü sermaye) | Jika utang kepada sekutu melebihi 3 kali ekuitas |
| Pembagian laba terselubung melalui penetapan harga transfer | Transaksi pihak berelasi yang tidak wajar |
| Pembatasan beban keuangan | 10% dari biaya pinjaman yang berlebih |
| Beban kapal dan pesawat yang tidak terkait usaha | |
| Iklan minuman beralkohol dan rokok | |
| Sumbangan di atas batas atau yang tidak memenuhi syarat | |
| Cadangan, diskonto dan penyusutan yang bertentangan dengan Undang-Undang Prosedur Pajak (VUK) | Bagian di atas tarif dan metode |
| Cadangan pesangon (kıdem tazminatı) | Dapat dikurangkan saat dibayar |
Batas mobil penumpang (2026)
| Pos | Batas |
|---|---|
| Sewa bulanan mobil penumpang yang disewa | TRY 46.000 |
| Pajak konsumsi khusus Turki (ÖTV) + PPN Turki (KDV) yang dapat langsung dibebankan pada perolehan pertama | TRY 1.200.000 |
| Jumlah yang dapat disusutkan (di luar pajak) | TRY 1.380.000 |
| Jumlah yang dapat disusutkan (pajak ditambahkan ke harga perolehan, atau mobil bekas) | TRY 2.600.000 |
| Bahan bakar, perawatan, asuransi dan sejenisnya | 70% dapat dikurangkan; 30% tidak dapat dikurangkan |
Contoh: biaya operasional mobil penumpang bulanan TRY 20.000 → TRY 14.000 dapat dikurangkan, TRY 6.000 tidak dapat dikurangkan. Rinciannya: Membeli mobil perusahaan · Batas biaya mobil
Pembatasan beban keuangan
10% dari bunga, selisih kurs dan biaya keuangan sejenis yang dapat diatribusikan pada pinjaman yang melebihi ekuitas tidak dapat dikurangkan (lembaga kredit dikecualikan).
Contoh: pinjaman TRY 6.000.000, ekuitas TRY 4.000.000, beban keuangan TRY 600.000 → kelebihan TRY 2.000.000, beban yang dapat diatribusikan TRY 200.000 → tidak dapat dikurangkan TRY 20.000. Kalkulator pembatasan beban keuangan
Kesalahan umum
- Menganggap semua yang dibayar dengan kartu perusahaan dapat dikurangkan.
- Mengurangkan pengeluaran yang tidak terkait usaha karena "ada fakturnya".
- Mengurangkan denda lalu lintas yang diterima saat bekerja.
- Membiarkan iuran SGK yang belum dibayar tetap sebagai beban pada akhir tahun.
- Baru mengingat KKEG pada saat menyusun SPT; KKEG seharusnya dicatat dalam akun tersendiri sepanjang tahun.
- Tidak memeriksa secara terpisah apakah KDV atas KKEG dapat dikreditkan.
SPT pajak penghasilan badan · Pengeluaran yang dapat dibebankan
Sumber: Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 193 pasal 40–41; Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan No. 5520 pasal 11, 12, 13; Undang-Undang KDV No. 3065 pasal 30; Komunike Umum Pajak Penghasilan No. 332 (jumlah mobil penumpang 2026).