Yıl sonu kapanış rehberi 2026: sayımdan beyannameye kontrol listesi

Kurumlar vergisi beyannamesi Nisan 2027'de verilecek; ama o beyannamedeki rakamların çoğu 31 Aralık 2026 akşamı yapılan işlemlerle belirlenir. Bu rehber, bilanço esasına göre defter tutan şirketler ve diğer mükellefler için 2026 hesap dönemi kapanışını sırasıyla ele alır. Daha kısa bir liste için: Dönem sonu işlemleri

1. Sayım ve envanter

Vergi Usul Kanunu'nun envanter hükümleri (m.185–188), bilanço gününde işletmeye ait varlık ve borçların miktar ve değerlerinin sayma, tartma, ölçme ve değerleme yoluyla tespit edilmesini ve sonucun envanter defterine geçirilmesini düzenler. Uygulamada üç sayım öne çıkar:

• Kasa sayımı: Kasadaki TL ve döviz fiilen sayılır, kayıtlı bakiyeyle karşılaştırılır. Fark varsa nedeni araştırılır; kayıtta olup kasada bulunmayan para, incelemede ortağa verilmiş borç gibi değerlendirilebilir.
• Stok sayımı: Ticari mal, hammadde, yarı mamul ve mamul sayılır. Hasarlı, bozuk veya eskimiş mallar ayrıca listelenir. Maliyet hesabı: Stok değerleme
• Demirbaş kontrolü: Kayıtta olup artık kullanılmayan veya elden çıkmış varlıklar belirlenir; çıkış işlemi belgeye bağlanır.

Her sayım için tarih, sayan kişiler, sayılan kalemler, miktarlar ve imzalar içeren bir sayım tutanağı düzenleyin. Tutanak, envanter defterindeki kayıtların dayanağıdır ve inceleme sırasında ilk istenen belgelerden biridir.

2. Değerleme

Değerleme, iktisadi kıymetlerin bilanço günündeki değerinin belirlenmesidir. Ölçüler ve hangi kıymete hangi ölçünün uygulanacağı VUK m.258 ve devamındaki maddelerde düzenlenmiştir.

Yabancı paralar (VUK 280)

Yabancı paralar borsa rayici ile değerlenir. Uygulamada:

• Döviz cinsinden banka hesapları, alacaklar ve borçlar için TCMB döviz alış kuru, kasadaki nakit döviz için efektif alış kuru esas alınır.
• Borsada rayici olmayan yabancı paraların yıl sonu değerleri, Hazine ve Maliye Bakanlığınca her yıl yayımlanan bir VUK Genel Tebliği ile ilan edilir. Bu tebliğde yer almayan paralar için TCMB kurları kullanılır.
• Değerleme farkı o dönemin kâr veya zararıdır; fatura gerektirmez.

Dönem sonu kurları sitede tek tabloda: Dönem sonu değerleme kurları · Hesap: Kur değerlemesi · Ayrıntı: Dövizli işlemler ve kur farkı

Alacak ve borç reeskontu (VUK 281 ve 285)

Vadesi gelmemiş alacak ve borç senetleri, değerleme günündeki değerlerine indirgenebilir. Reeskont isteğe bağlıdır. Senette faiz oranı yazılı değilse TCMB'nin reeskont işlemlerinde uyguladığı faiz oranı esas alınır; oranı değerleme günü itibarıyla TCMB'nin internet sitesinden kontrol edin. Seçilen uygulamanın yıllar itibarıyla tutarlı olması, inceleme açısından önemlidir. Hesap: Senet reeskontu

Şüpheli ve değersiz alacaklar (VUK 323 ve 322)

Küçük alacak sınırı 2026 için 25.000 TL'dir. Karşılık, şartların oluştuğu dönemde ayrılmalıdır; 31 Aralık'tan önce dava ve icra dosyalarını gözden geçirin. Ayrıntı: Şüpheli ve değersiz alacaklar

3. Amortisman

• Yıllık amortismanlar kayda alınır. Bedeli 2026'da 12.000 TL'yi aşmayan demirbaşlar doğrudan gider yazılabilir.
• Kıst amortisman: Genel kural, alındığı yılda tam yıl amortisman ayrılmasıdır. Binek otomobillerde ise alındığı yılda ay kesirleriyle (kıst) amortisman ayrılır.
• Ayrılmamış amortisman: Bir yılın amortismanı o yıl ayrılmazsa sonraki yıllarda telafi edilemez. Yıl içinde aktife giren her varlığın amortisman listesinde yer aldığını kontrol edin.
• Satılan varlıklar: Satılan veya hurdaya ayrılan varlığın birikmiş amortismanı kayıttan çıkarılır; kalan değer ile satış bedeli arasındaki fark kâr veya zarardır.

Ayrıntı: Amortisman yöntemleri · Hesap: Amortisman

4. Enflasyon düzeltmesi 2026

7571 sayılı Kanun'la VUK'a eklenen geçici 37. madde gereği 2026 hesap dönemi, geçici vergi dönemleriyle birlikte, şartlar oluşsa bile vergi açısından enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. Yasak 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerini kapsar. 2024 sonu itibarıyla düzeltilmiş tutarlar, sonraki dönemlerin açılış değerleridir. Düzeltme yapılmayan dönemlerde amortismana tabi varlıklar için yeniden değerleme seçeneği gündeme gelir. Ayrıntı: Enflasyon düzeltmesi 2026 · Hesap: Yeniden değerleme

5. Ortaklarla ilişkiler

• 131 Ortaklardan Alacaklar: Ortağın şirketten çektiği paralar için faiz hesaplanmaması, ilişkili kişiyle emsale aykırı işlem sayılabilir ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı (KVK m.13) riskini doğurur. Yıl sonunda bakiye için adat hesaplanır ve faiz için KDV'li fatura düzenlenir. Hesap: Adat faizi
• 331 Ortaklara Borçlar: Ortaklardan ve ilişkili kişilerden alınan borçların dönem başı öz sermayenin üç katını aşan kısmı örtülü sermaye (KVK m.12) sayılabilir; bu kısma ait faiz ve kur farkları gider yazılamaz.
• Her iki hesap için yıl sonu bakiyesini ortakla yazılı olarak mutabık kalın.

Ayrıntı: Ortaklar cari hesabı ve adat · Örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması

6. KKEG ve karşılıklar

Defterde gider olarak kaydedilen her tutar vergi matrahından düşülemez. Kanunen kabul edilmeyen giderler (KVK m.11; gelir vergisi mükellefleri için GVK m.41) yıl içinde ayrı bir hesapta izlenmeli ve beyannamede kâra eklenmelidir. Karşılıklarda vergi açısından belirleyici olan, karşılığın vergi kanunlarında öngörülüp öngörülmediğidir: şüpheli alacak karşılığı, VUK m.323'teki şartlar oluştuğunda gider yazılır. Ticari bilanço için ayrılan diğer karşılıkların vergi matrahına etkisini ayrıca kontrol edin. Liste: KKEG listesi

7. Defter işlemleri

• Açılış onayı: e-Defter kullanmayan, defterlerini kâğıt ortamda tutan mükellefler 2027'de kullanacakları defterlerin açılış onayını 31.12.2026'ya kadar notere yaptırır.
• e-Defter beratları: e-Defter kullananlar kâğıt onay yerine aylık beratlarını süresinde yükler. Aralık 2026 ve önceki ayların berat tarihleri: Vergi takvimi · e-Defter berat süreleri
• Kapanış onayı: Kâğıt ortamda tutulan yevmiye defterinin 2026 kapanış onayı, izleyen faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna kadar, yönetim kurulu karar defterinin kapanış onayı ise ilk ayın sonuna kadar yaptırılır.

Ayrıntı: Ticari defterler ve saklama

8. Kapanıştan sonra: 2027'ye geçiş

• Yeniden değerleme oranı: VUK'taki maktu tutarlar (örneğin şüpheli alacak sınırı ve doğrudan gider sınırı) ilan edilen yeniden değerleme oranıyla güncellenir; yeni tutarlar 1 Ocak'tan itibaren uygulanır. Ayrıntı: Yeniden değerleme oranı
• Asgari ücret ve bordro: 2027 asgari ücreti ve buna bağlı SGK taban ve tavanı ilan edildiğinde Ocak 2027 bordrolarına yansıtılmalıdır. 2026 tutarları: 2026 bordro parametreleri
• Yıllık beyannameler: Gelir vergisi mükellefleri Mart 2027'de, kurumlar Nisan 2027'de beyanname verir: Kurumlar vergisi beyannamesi · Yıllık gelir vergisi beyannamesi

9. Takvim: Aralık 2026 – Nisan 2027

"GİB takvimi" satırları GİB'in 2026 vergi takviminden alınmıştır. "Taslak" satırları yasal sürelere göre hazırlanmıştır ve GİB 2027 vergi takvimi yayımlandığında değişebilir. Güncel liste: Vergi takvimi

10. Kontrol listesi

• Kasa, stok ve demirbaş sayımları yapıldı, sayım tutanakları imzalandı.
• Banka, cari hesap ve ortaklar hesabı mutabakatları tamamlandı.
• Döviz kalemleri 31.12.2026 kurlarıyla değerlendi.
• Reeskont uygulanıp uygulanmayacağına karar verildi.
• Dava ve icradaki alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrıldı.
• Yıllık amortismanlar ve aktiften çıkışlar kaydedildi.
• Ortaklardan alacaklar için adat hesaplandı ve fatura düzenlendi.
• KKEG kalemleri ayrı hesapta toplandı.
• 2027 defterlerinin açılış onayı yaptırıldı veya e-Defter berat planı hazırlandı.

Sık sorulan sorular

Sayımı 31 Aralık'tan önce yapabilir miyim? Envanter bilanço günü itibarıyla çıkarılır. Sayım pratik nedenlerle birkaç gün önce yapılırsa, sayım ile 31 Aralık arasındaki giriş ve çıkışlar tutanağa eklenerek miktarlar bilanço gününe getirilmelidir.

Reeskont yapmak zorunlu mu? Hayır. VUK m.281 ve 285'e göre reeskont isteğe bağlıdır; tercih edilen uygulamanın yıllar itibarıyla tutarlı olması önerilir.

Kasadaki nakit dolar hangi kurla değerlenir? Uygulamada TCMB efektif alış kuru, bankadaki döviz için ise döviz alış kuru kullanılır: Dönem sonu değerleme kurları

2026'da enflasyon düzeltmesi yapılacak mı? Hayır. 7571 sayılı Kanun gereği 2026 hesap dönemi, geçici vergi dönemleriyle birlikte, vergi açısından enflasyon düzeltmesine tabi değildir.

Amortismanı bu yıl ayırmazsam gelecek yıl ayırabilir miyim? Hayır. Bir yılın amortismanı o yıl ayrılmazsa sonraki yıllarda telafi edilemez.

e-Defter kullanıyorum; noter onayı gerekir mi? Yevmiye defteri ve defteri kebir için hayır; bunların yerine beratlar süresinde yüklenir. Kâğıt ortamda tuttuğunuz diğer defterler için onay sürelerini ayrıca kontrol edin.

Kapanış takviminizle ilgili sorularınız için: İletişim

Yasal dayanak: 213 sayılı Vergi Usul Kanunu m.185–188 (envanter), m.258 ve devamı (değerleme), m.280, 281, 285, 313–321 (amortisman), 322, 323, mükerrer m.298 ve geçici m.37; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.11, 12 ve 13; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.41; 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu m.64; 7571 sayılı Kanun (Resmî Gazete 25.12.2025, sayı 33118).