Jahresabschluss 2026: Checkliste von der Inventur bis zur Steuererklärung

Die Körperschaftsteuererklärung wird im April 2027 abgegeben; die meisten Zahlen in dieser Erklärung werden jedoch durch das bestimmt, was am Abend des 31. Dezember 2026 geschieht. Dieser Leitfaden geht den Abschluss des Wirtschaftsjahres 2026 für Gesellschaften und andere bilanzierende Steuerpflichtige der Reihe nach durch. Für eine kürzere Liste: Arbeiten zum Periodenende

1. Inventur und Inventar

Die Inventurvorschriften der Abgabenordnung (Art. 185–188) regeln, wie Mengen und Werte der Vermögensgegenstände und Schulden des Unternehmens am Bilanzstichtag durch Zählen, Wiegen, Messen und Bewerten ermittelt werden und wie das Ergebnis in das Inventarbuch eingetragen wird. In der Praxis stehen drei Zählungen im Vordergrund:

• Kassenzählung: TRY und Fremdwährung in der Kasse werden tatsächlich gezählt und mit dem gebuchten Saldo verglichen. Einer Differenz wird nachgegangen; Geld, das in den Büchern steht, aber nicht in der Kasse ist, kann bei einer Prüfung als Darlehen an einen Gesellschafter behandelt werden.
• Vorratsinventur: Handelswaren, Rohstoffe, unfertige und fertige Erzeugnisse werden gezählt. Beschädigte, verdorbene oder veraltete Waren werden gesondert aufgelistet. Kostenberechnung: Vorratsbewertung
• Prüfung des Anlagevermögens: Wirtschaftsgüter, die in den Büchern stehen, aber nicht mehr genutzt werden oder nicht mehr im Eigentum stehen, werden ermittelt; ihr Abgang wird durch Belege nachgewiesen.

Erstellen Sie für jede Zählung ein Inventurprotokoll mit Datum, zählenden Personen, gezählten Posten, Mengen und Unterschriften. Das Protokoll stützt die Eintragungen im Inventarbuch und gehört zu den ersten Unterlagen, die bei einer Prüfung angefordert werden.

2. Bewertung

Bewertung ist die Ermittlung des Werts der Wirtschaftsgüter am Bilanzstichtag. Die Wertmaßstäbe und welcher Maßstab für welches Wirtschaftsgut gilt, sind in Art. 258 ff. der Abgabenordnung geregelt.

Fremdwährungen (VUK Art. 280)

Fremdwährungen werden zum Börsenkurs bewertet. In der Praxis:

• Für Fremdwährungsbankkonten, -forderungen und -verbindlichkeiten wird der Devisenankaufskurs der Zentralbank (TCMB) verwendet, für Fremdwährungsbargeld in der Kasse der Sortenankaufskurs.
• Die Jahresendwerte von Fremdwährungen ohne Börsenkurs gibt das Ministerium für Finanzen und Schatz jedes Jahr in einem Allgemeinen Kommuniqué zur Abgabenordnung bekannt. Für Währungen, die in diesem Kommuniqué nicht aufgeführt sind, werden die Kurse der TCMB verwendet.
• Die Bewertungsdifferenz ist Gewinn oder Verlust dieser Periode; sie erfordert keine Rechnung.

Die Kurse zum Periodenende auf dieser Website in einer Tabelle: Bewertungskurse zum Periodenende · Berechnung: Fremdwährungsbewertung · Einzelheiten: Fremdwährungsgeschäfte und Kursdifferenzen

Abzinsung von Forderungen und Verbindlichkeiten (VUK Art. 281 und 285)

Noch nicht fällige Wechselforderungen und -verbindlichkeiten können auf ihren Wert am Bewertungstag abgezinst werden. Die Abzinsung ist freiwillig. Ist auf dem Wechsel kein Zinssatz angegeben, wird der Zinssatz verwendet, den die TCMB bei Rediskontgeschäften anwendet; prüfen Sie den Satz zum Bewertungstag auf der Website der TCMB. Für eine Prüfung ist wichtig, dass die gewählte Vorgehensweise von Jahr zu Jahr einheitlich angewandt wird. Berechnung: Abzinsung von Wechseln

Zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen (VUK Art. 323 und 322)

Die Grenze für geringe Forderungen liegt 2026 bei 25.000 TL. Die Rückstellung sollte in dem Zeitraum gebildet werden, in dem die Voraussetzungen erfüllt sind; prüfen Sie Prozess- und Vollstreckungsakten vor dem 31. Dezember. Einzelheiten: Zweifelhafte und uneinbringliche Forderungen

3. Abschreibung

• Die Jahresabschreibung wird gebucht. Anlagegüter, deren Kosten 2026 12.000 TL nicht übersteigen, können sofort als Aufwand gebucht werden.
• Zeitanteilige Abschreibung: Grundsätzlich wird im Anschaffungsjahr die volle Jahresabschreibung vorgenommen. Bei Personenkraftwagen wird die Abschreibung im Anschaffungsjahr jedoch nach Monatsanteilen (pro rata) berechnet.
• Nicht vorgenommene Abschreibung: Wird die Abschreibung eines Jahres nicht in diesem Jahr vorgenommen, kann sie in späteren Jahren nicht nachgeholt werden. Prüfen Sie, ob jedes im Laufe des Jahres aktivierte Wirtschaftsgut im Anlagenverzeichnis steht.
• Verkaufte Wirtschaftsgüter: Die kumulierte Abschreibung eines verkauften oder verschrotteten Wirtschaftsguts wird ausgebucht; die Differenz zwischen Restwert und Verkaufspreis ist Gewinn oder Verlust.

Einzelheiten: Abschreibungsmethoden · Berechnung: Abschreibung

4. Inflationsbereinigung 2026

Nach dem vorläufigen Artikel 37, den das Gesetz Nr. 7571 in die Abgabenordnung eingefügt hat, unterliegt das Wirtschaftsjahr 2026 einschließlich seiner Vorauszahlungszeiträume für steuerliche Zwecke keiner Inflationsbereinigung, selbst wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Das Verbot umfasst die Wirtschaftsjahre 2025, 2026 und 2027. Die zum Ende 2024 bereinigten Beträge sind die Eröffnungswerte für die folgenden Zeiträume. In Zeiträumen ohne Bereinigung kommt die Möglichkeit der Neubewertung abschreibungsfähiger Wirtschaftsgüter ins Spiel. Einzelheiten: Inflationsbereinigung 2026 · Berechnung: Neubewertung

5. Geschäfte mit Gesellschaftern

• 131 Ortaklardan Alacaklar (Forderungen gegen Gesellschafter): Werden für Geld, das ein Gesellschafter der Gesellschaft entnimmt, keine Zinsen berechnet, kann dies als nicht fremdübliches Geschäft mit einer nahestehenden Person gelten und das Risiko einer verdeckten Gewinnausschüttung durch Verrechnungspreise (KVK Art. 13) begründen. Zum Jahresende werden auf den Saldo Zinsen (Adat) berechnet, und für die Zinsen wird eine Rechnung mit Umsatzsteuer ausgestellt. Berechnung: Adat-Zinsen
• 331 Ortaklara Borçlar (Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern): Der Teil der Darlehen von Gesellschaftern und nahestehenden Personen, der das Dreifache des Eigenkapitals zu Beginn des Zeitraums übersteigt, kann als verdecktes Eigenkapital (KVK Art. 12) gelten; Zinsen und Kursdifferenzen auf diesen Teil sind nicht als Aufwand abziehbar.
• Stimmen Sie für beide Konten den Jahresendsaldo schriftlich mit dem Gesellschafter ab.

Einzelheiten: Verrechnungskonto der Gesellschafter und Adat · Verdecktes Eigenkapital und Verrechnungspreise

6. Nicht abzugsfähige Aufwendungen und Rückstellungen

Nicht jeder in den Büchern als Aufwand gebuchte Betrag kann von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden. Nicht abzugsfähige Aufwendungen (KKEG; KVK Art. 11, für Einkommensteuerpflichtige GVK Art. 41) sollten im Laufe des Jahres auf einem gesonderten Konto erfasst und in der Erklärung dem Gewinn hinzugerechnet werden. Bei Rückstellungen ist steuerlich entscheidend, ob die Rückstellung in den Steuergesetzen vorgesehen ist: Eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen wird als Aufwand gebucht, wenn die Voraussetzungen des VUK Art. 323 erfüllt sind. Prüfen Sie gesondert, wie sich andere für die Handelsbilanz gebildete Rückstellungen auf die Bemessungsgrundlage auswirken. Liste: Nicht abzugsfähige Aufwendungen

7. Buchführungsformalitäten

• Eröffnungsbeglaubigung: Steuerpflichtige, die kein e-Defter (E-Buch) nutzen und ihre Bücher auf Papier führen, lassen die 2027 zu verwendenden Bücher bis zum 31.12.2026 von einem Notar eröffnungsbeglaubigen.
• e-Defter-Berate: Nutzer des e-Defter laden statt der Papierbeglaubigung ihre monatlichen Berate fristgerecht hoch. Berat-Fristen für Dezember 2026 und frühere Monate: Steuerkalender · Fristen für e-Defter-Berate
• Abschlussbeglaubigung: Die Abschlussbeglaubigung 2026 eines auf Papier geführten Journals erfolgt bis zum Ende des sechsten Monats des folgenden Geschäftsjahres, die Abschlussbeglaubigung des Beschlussbuchs des Verwaltungsrats bis zum Ende des ersten Monats.

Einzelheiten: Handelsbücher und Aufbewahrung

8. Nach dem Abschluss: Übergang ins Jahr 2027

• Neubewertungsrate: Feste Beträge der Abgabenordnung (zum Beispiel die Grenze für zweifelhafte Forderungen und die Grenze für die Sofortabschreibung) werden mit der bekannt gegebenen Neubewertungsrate angepasst; die neuen Beträge gelten ab dem 1. Januar. Einzelheiten: Neubewertungsrate
• Mindestlohn und Lohnabrechnung: Sobald der Mindestlohn 2027 und die damit verbundene SGK-Unter- und Obergrenze bekannt gegeben sind, sollten sie in den Lohnabrechnungen für Januar 2027 berücksichtigt werden. Die Beträge für 2026: Lohnabrechnungsparameter 2026
• Jahreserklärungen: Einkommensteuerpflichtige geben ihre Erklärung im März 2027 ab, Körperschaften im April 2027: Körperschaftsteuererklärung · Jährliche Einkommensteuererklärung

9. Kalender: Dezember 2026 – April 2027

Die mit „GİB-Kalender“ gekennzeichneten Zeilen stammen aus dem Steuerkalender 2026 der GİB. Die mit „Entwurf“ gekennzeichneten Zeilen beruhen auf den gesetzlichen Fristen und können sich ändern, wenn die GİB den Steuerkalender 2027 veröffentlicht. Aktuelle Liste: Steuerkalender

10. Checkliste

• Kassen-, Vorrats- und Anlageninventur sind durchgeführt, die Inventurprotokolle unterschrieben.
• Die Abstimmungen der Bank-, Kunden-/Lieferanten- und Gesellschafterkonten sind abgeschlossen.
• Fremdwährungsposten sind zu den Kursen vom 31.12.2026 bewertet.
• Es ist entschieden, ob eine Abzinsung vorgenommen wird.
• Für Forderungen im Rechtsstreit oder in der Vollstreckung sind Rückstellungen für zweifelhafte Forderungen gebildet.
• Jahresabschreibungen und Anlagenabgänge sind gebucht.
• Für Forderungen gegen Gesellschafter sind Adat-Zinsen berechnet und in Rechnung gestellt.
• Nicht abzugsfähige Posten sind auf einem gesonderten Konto gesammelt.
• Die Bücher für 2027 sind eröffnungsbeglaubigt, oder der Plan für die e-Defter-Berate steht.

Häufig gestellte Fragen

Kann ich die Inventur vor dem 31. Dezember durchführen? Das Inventar wird auf den Bilanzstichtag aufgestellt. Wird die Zählung aus praktischen Gründen einige Tage früher durchgeführt, sollten die Zu- und Abgänge zwischen der Zählung und dem 31. Dezember in das Protokoll aufgenommen werden, damit die Mengen auf den Bilanzstichtag fortgeschrieben werden.

Ist die Abzinsung Pflicht? Nein. Nach VUK Art. 281 und 285 ist die Abzinsung freiwillig; es empfiehlt sich, die gewählte Vorgehensweise von Jahr zu Jahr einheitlich anzuwenden.

Zu welchem Kurs wird Bargeld in US-Dollar bewertet? In der Praxis wird der Sortenankaufskurs der TCMB verwendet, für Fremdwährung auf der Bank der Devisenankaufskurs: Bewertungskurse zum Periodenende

Gibt es 2026 eine Inflationsbereinigung? Nein. Nach dem Gesetz Nr. 7571 unterliegt das Wirtschaftsjahr 2026 einschließlich seiner Vorauszahlungszeiträume für steuerliche Zwecke keiner Inflationsbereinigung.

Wenn ich die Abschreibung dieses Jahr nicht vornehme, kann ich sie nächstes Jahr nachholen? Nein. Wird die Abschreibung eines Jahres nicht in diesem Jahr vorgenommen, kann sie in späteren Jahren nicht nachgeholt werden.

Ich nutze e-Defter; brauche ich eine notarielle Beglaubigung? Für das Journal und das Hauptbuch nicht; stattdessen werden die Berate fristgerecht hochgeladen. Für andere Bücher, die Sie auf Papier führen, prüfen Sie die Beglaubigungsfristen gesondert.

Bei Fragen zu Ihrem Abschlusszeitplan: Kontakt

Rechtsgrundlage: Abgabenordnung Nr. 213 Art. 185–188 (Inventar), Art. 258 ff. (Bewertung), Art. 280, 281, 285, 313–321 (Abschreibung), 322, 323, wiederholter Art. 298 und vorläufiger Art. 37; Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 11, 12 und 13; Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 41; Türkisches Handelsgesetzbuch Nr. 6102 Art. 64; Gesetz Nr. 7571 (Amtsblatt 25.12.2025, Nr. 33118).