Guide de clôture 2026 : liste de contrôle, de l’inventaire à la déclaration

La déclaration d’impôt sur les sociétés sera déposée en avril 2027 ; mais la plupart des chiffres qui y figureront sont arrêtés par ce qui est fait le soir du 31 décembre 2026. Ce guide présente dans l’ordre la clôture de l’exercice 2026 pour les sociétés et les autres contribuables tenant une comptabilité au bilan. Pour une liste plus courte : Opérations de clôture

1. Comptage et inventaire

Les dispositions de la loi de procédure fiscale (VUK) relatives à l’inventaire (art. 185–188) régissent la détermination, à la date du bilan, des quantités et des valeurs des éléments d’actif et de passif de l’entreprise par comptage, pesée, mesurage et évaluation, ainsi que l’inscription du résultat dans le livre d’inventaire. En pratique, trois comptages se distinguent :

• Comptage de caisse : les TL et les devises présentes en caisse sont physiquement comptées et comparées au solde comptable. Tout écart est examiné ; un montant qui figure dans les livres mais pas dans la caisse peut être traité lors d’un contrôle comme un prêt à un associé.
• Inventaire des stocks : les marchandises destinées à la revente, les matières premières, les en-cours et les produits finis sont comptés. Les marchandises endommagées, détériorées ou obsolètes sont listées à part. Calcul du coût : Évaluation des stocks
• Vérification des immobilisations : les actifs qui figurent dans les livres mais ne sont plus utilisés ou n’appartiennent plus à l’entreprise sont identifiés ; leur sortie est justifiée par des documents.

Pour chaque comptage, établissez un procès-verbal d’inventaire indiquant la date, les personnes ayant procédé au comptage, les éléments comptés, les quantités et les signatures. Le procès-verbal justifie les inscriptions au livre d’inventaire et figure parmi les premiers documents demandés lors d’un contrôle.

2. Évaluation

L’évaluation consiste à déterminer la valeur des biens économiques à la date du bilan. Les critères d’évaluation, et le critère applicable à chaque élément, sont fixés à l’art. 258 et suivants de la loi de procédure fiscale.

Devises (VUK art. 280)

Les devises sont évaluées au cours de bourse. En pratique :

• Pour les comptes bancaires, créances et dettes en devises, on utilise le cours acheteur des devises de la Banque centrale (TCMB) ; pour les devises en espèces en caisse, le cours acheteur des billets.
• Les valeurs de fin d’année des devises sans cours de bourse sont publiées chaque année par le ministère du Trésor et des Finances dans un communiqué général relatif à la loi de procédure fiscale. Pour les devises qui ne figurent pas dans ce communiqué, on utilise les cours de la Banque centrale.
• L’écart d’évaluation est un profit ou une perte de la période ; il ne nécessite pas de facture.

Les cours de clôture sur ce site, en un seul tableau : Cours d’évaluation de clôture · Calcul : Réévaluation des devises · Détails : Opérations en devises et écarts de change

Escompte des créances et des dettes (VUK art. 281 et 285)

Les effets à recevoir et à payer non encore échus peuvent être ramenés à leur valeur à la date d’évaluation. L’escompte est facultatif. Si aucun taux d’intérêt ne figure sur l’effet, on utilise le taux d’intérêt appliqué par la Banque centrale aux opérations d’escompte ; vérifiez ce taux sur le site de la Banque centrale à la date d’évaluation. Appliquer la méthode choisie de façon constante d’une année à l’autre compte lors d’un contrôle. Calcul : Escompte des effets

Créances douteuses et irrécouvrables (VUK art. 323 et 322)

Le seuil des petites créances pour 2026 est de 25 000 TL. La provision doit être constituée au cours de l’exercice où les conditions sont remplies ; passez en revue les dossiers contentieux et d’exécution forcée avant le 31 décembre. Détails : Créances douteuses et irrécouvrables

3. Amortissement

• L’amortissement annuel est comptabilisé. Les immobilisations dont le coût ne dépasse pas 12 000 TL en 2026 peuvent être passées directement en charge.
• Amortissement prorata temporis : la règle générale est un amortissement d’une année entière l’année de l’acquisition. Pour les voitures particulières, en revanche, l’amortissement de l’année d’acquisition est calculé au prorata des mois (prorata temporis).
• Amortissement non pratiqué : l’amortissement d’une année qui n’est pas pratiqué cette année-là ne peut pas être rattrapé au cours des années suivantes. Vérifiez que chaque actif immobilisé au cours de l’année figure sur la liste des amortissements.
• Actifs cédés : les amortissements cumulés d’un actif cédé ou mis au rebut sont sortis des livres ; la différence entre la valeur résiduelle et le prix de cession est un profit ou une perte.

Détails : Méthodes d’amortissement · Calcul : Amortissement

4. Retraitement de l’inflation 2026

En vertu de l’article provisoire 37, ajouté à la loi de procédure fiscale par la loi n° 7571, l’exercice 2026, avec ses périodes d’acomptes, n’est pas soumis au retraitement de l’inflation à des fins fiscales, même si les conditions sont remplies. L’interdiction couvre les exercices 2025, 2026 et 2027. Les montants retraités à fin 2024 sont les valeurs d’ouverture des périodes suivantes. Pendant les périodes sans retraitement, l’option de réévaluation des actifs amortissables entre en jeu. Détails : Retraitement de l’inflation 2026 · Calcul : Réévaluation

5. Opérations avec les associés

• 131 Ortaklardan Alacaklar (créances sur les associés) : ne pas facturer d’intérêts sur les sommes qu’un associé prélève dans la société peut être considéré comme une opération avec une personne liée non conforme au principe de pleine concurrence, ce qui crée un risque de distribution déguisée de bénéfices par le biais des prix de transfert (art. 13 de la loi relative à l’impôt sur les sociétés, KVK). En fin d’année, des intérêts (adat) sont calculés sur le solde et une facture avec TVA est émise pour ces intérêts. Calcul : Intérêts adat
• 331 Ortaklara Borçlar (dettes envers les associés) : la part des emprunts contractés auprès des associés et des personnes liées qui dépasse trois fois les capitaux propres au début de l’exercice peut être considérée comme une sous-capitalisation (KVK art. 12) ; les intérêts et les écarts de change afférents à cette part ne sont pas déductibles.
• Pour ces deux comptes, faites confirmer par écrit le solde de fin d’année par l’associé.

Détails : Compte courant d’associé et adat · Sous-capitalisation et prix de transfert

6. Charges non déductibles et provisions

Tout montant comptabilisé en charge dans les livres n’est pas forcément déductible de la base imposable. Les charges non déductibles (KKEG ; KVK art. 11 ; pour les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu, GVK art. 41) doivent être suivies dans un compte distinct en cours d’année et réintégrées au bénéfice dans la déclaration. Pour les provisions, ce qui compte fiscalement est de savoir si la provision est prévue par les lois fiscales : une provision pour créance douteuse est passée en charge lorsque les conditions de l’art. 323 du VUK sont remplies. Vérifiez séparément l’effet sur la base imposable des autres provisions constituées pour le bilan commercial. Liste : Charges non déductibles

7. Formalités relatives aux livres

• Cotation d’ouverture : les contribuables qui n’utilisent pas l’e-Defter et tiennent leurs livres sur papier font coter à l’ouverture par un notaire les livres qu’ils utiliseront en 2027, au plus tard le 31.12.2026.
• Berats de l’e-Defter : les utilisateurs de l’e-Defter téléversent à temps leurs berats mensuels au lieu de la cotation sur papier. Dates des berats pour décembre 2026 et les mois précédents : Calendrier fiscal · Délais des berats de l’e-Defter
• Certification de clôture : la certification de clôture 2026 du livre-journal tenu sur papier est effectuée avant la fin du sixième mois de l’exercice suivant, et celle du registre des décisions du conseil d’administration avant la fin du premier mois.

Détails : Livres de commerce et conservation

8. Après la clôture : le passage à 2027

• Taux de réévaluation : les montants fixes de la loi de procédure fiscale (par exemple, le seuil des créances douteuses et le seuil de passage direct en charge) sont actualisés avec le taux de réévaluation publié ; les nouveaux montants s’appliquent à compter du 1er janvier. Détails : Taux de réévaluation
• Salaire minimum et paie : une fois publiés le salaire minimum 2027 et les plancher et plafond SGK correspondants, ils doivent être répercutés dans les bulletins de paie de janvier 2027. Les montants de 2026 : Paramètres de paie 2026
• Déclarations annuelles : les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu déposent leur déclaration en mars 2027, les sociétés en avril 2027 : Déclaration d’impôt sur les sociétés · Déclaration annuelle d’impôt sur le revenu

9. Calendrier : décembre 2026 – avril 2027

Les lignes marquées « Calendrier GİB » sont tirées du calendrier fiscal 2026 de la GİB. Les lignes marquées « Provisoire » sont établies d’après les délais légaux et peuvent changer lorsque la GİB publiera le calendrier fiscal 2027. Liste à jour : Calendrier fiscal

10. Liste de contrôle

• Les comptages de la caisse, des stocks et des immobilisations sont faits et les procès-verbaux d’inventaire sont signés.
• Les rapprochements des comptes bancaires, clients/fournisseurs et associés sont terminés.
• Les postes en devises sont évalués aux cours du 31.12.2026.
• La décision d’appliquer ou non l’escompte a été prise.
• Des provisions pour créances douteuses sont constituées pour les créances en litige ou en exécution forcée.
• L’amortissement annuel et les sorties d’actifs sont comptabilisés.
• L’adat est calculé et facturé pour les créances sur les associés.
• Les éléments non déductibles sont regroupés dans un compte distinct.
• Les livres de 2027 sont cotés à l’ouverture, ou le plan des berats de l’e-Defter est prêt.

Questions fréquentes

Puis-je faire l’inventaire avant le 31 décembre ? L’inventaire est dressé à la date du bilan. Si le comptage est effectué quelques jours plus tôt pour des raisons pratiques, les entrées et sorties intervenues entre le comptage et le 31 décembre doivent être ajoutées au procès-verbal afin de ramener les quantités à la date du bilan.

L’escompte est-il obligatoire ? Non. Selon les art. 281 et 285 du VUK, l’escompte est facultatif ; il est recommandé d’appliquer la méthode choisie de façon constante d’une année à l’autre.

À quel cours les espèces en dollars américains sont-elles évaluées ? En pratique, on utilise le cours acheteur des billets de la Banque centrale ; pour les devises en banque, le cours acheteur des devises : Cours d’évaluation de clôture

Y aura-t-il un retraitement de l’inflation en 2026 ? Non. En vertu de la loi n° 7571, l’exercice 2026, avec ses périodes d’acomptes, n’est pas soumis au retraitement de l’inflation à des fins fiscales.

Si je ne pratique pas l’amortissement cette année, puis-je le pratiquer l’année prochaine ? Non. L’amortissement d’une année qui n’est pas pratiqué cette année-là ne peut pas être rattrapé au cours des années suivantes.

J’utilise l’e-Defter ; ai-je besoin d’une certification notariale ? Pas pour le livre-journal et le grand livre ; à la place, les berats sont téléversés à temps. Pour les autres livres que vous tenez sur papier, vérifiez séparément les délais de certification.

Pour toute question sur votre calendrier de clôture : Contact

Base légale : loi de procédure fiscale n° 213 art. 185–188 (inventaire), art. 258 et suivants (évaluation), art. 280, 281, 285, 313–321 (amortissement), 322, 323, art. 298 répété et art. provisoire 37 ; loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés art. 11, 12 et 13 ; loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu art. 41 ; Code de commerce turc n° 6102 art. 64 ; loi n° 7571 (Journal officiel du 25.12.2025, n° 33118).