Déclaration annuelle d’impôt sur le revenu : qui la dépose et quels revenus y figurent ?
Qui doit déposer la déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, revenus inclus et exclus, déductions, délai, versements et utilisation du système de déclaration pré-remplie.
En Türkiye, l’impôt sur le revenu porte sur l’ensemble des revenus perçus par une personne au cours d’une année civile. La plupart des revenus sont imposés à la source (par retenue) en cours d’année ; la déclaration annuelle est le document de liquidation qui permet de payer le solde d’impôt dû ou de récupérer l’excédent retenu.
Délai et paiement
- Pour les revenus 2026, la déclaration est déposée du 1er au 31 mars 2027.
- L’impôt calculé est payé en deux versements égaux : le premier avant la fin de mars et le second avant la fin de juillet.
- Le droit de timbre sur la déclaration est de 1 189,50 TL.
Qui doit déclarer ?
Déclarent dans tous les cas : les titulaires de bénéfices commerciaux (au régime réel), de bénéfices non commerciaux et de bénéfices agricoles (au régime réel). Ces personnes déclarent même en cas de perte.
Déclarent si un seuil est dépassé :
| Revenu | Obligation déclarative |
|---|---|
| Salaires | Les salaires d’un seul employeur entièrement soumis à retenue ne sont pas déclarés, sauf montants très élevés. Des règles distinctes s’appliquent à ceux qui perçoivent des salaires de plusieurs employeurs : Salaires de plusieurs employeurs |
| Revenus de location d’habitation | La part dépassant 58 000 TL par an est déclarée (l’exonération a aussi d’autres conditions) |
| Revenus de location commerciale | Même soumis à retenue, ils sont déclarés si le total dépasse un certain seuil |
| Dividendes | La moitié des dividendes perçus d’une société est exonérée ; l’autre moitié est déclarée si elle dépasse 22 000 TL |
| Plus-values | Par exemple la cession dans les 5 ans d’un immeuble n’appartenant pas à une entreprise ; les gains dépassant l’abattement sont déclarés |
Guide détaillé des revenus locatifs : Déclaration des revenus locatifs · Dividendes : Percevoir des dividendes d’une société
Déductions du revenu déclaré
Certaines dépenses peuvent être déduites du revenu déclaré, à condition d’être justifiées :
- Dépenses d’éducation et de santé : jusqu’à un certain pourcentage du revenu déclaré ; pour la personne, son conjoint et ses enfants mineurs, avec des justificatifs émis par des contribuables à l’impôt sur le revenu ou sur les sociétés en Türkiye.
- Primes d’assurances de personnes : une partie des primes versées pour l’assurance vie et les assurances de personnes, dans certaines limites.
- Dons et aides : ceux faits aux institutions prévues par la Loi, dans des limites en pourcentage : Dépenses de dons, de parrainage et de publicité
- Abattement pour handicap : un montant annuel selon le degré de handicap.
Impôts retenus en cours d’année
Les retenues opérées en cours d’année sur les loyers, honoraires ou dividendes sont imputées sur l’impôt calculé dans la déclaration annuelle. Les acomptes versés par les titulaires de bénéfices commerciaux et non commerciaux sont déduits de la même façon. Le montant non imputable peut être remboursé si les conditions sont remplies.
Système de déclaration pré-remplie
Les personnes déclarant des loyers, salaires, revenus de capitaux mobiliers et immobiliers et plus-values peuvent utiliser le système de déclaration pré-remplie (Hazır Beyan) de l’administration fiscale. Le système remplit en partie la déclaration avec les informations des banques et des employeurs ; à vous de les vérifier et de compléter ce qui manque. Les titulaires de bénéfices commerciaux et non commerciaux déclarent par voie électronique, généralement par l’intermédiaire de leur expert-comptable.
Exemple de calcul
Pour calculer l’impôt de manière approximative, vous pouvez utiliser l’outil barème de l’impôt sur le revenu. Dans le barème 2026, la première tranche est de 15 % jusqu’à 190 000 TRY ; à mesure que le revenu augmente, le taux s’élève par paliers jusqu’à 40 %, et le taux supérieur ne s’applique qu’à la part dépassant chaque tranche.
Erreurs fréquentes
- Ne pas déclarer à temps pour bénéficier d’une exonération. Certaines exonérations, comme celle des loyers d’habitation, peuvent être perdues si la déclaration n’est pas déposée à temps.
- Ajouter à sa propre déclaration les loyers au nom du conjoint. La déclaration est personnelle ; chaque propriétaire déclare sa propre part.
- Oublier d’imputer les retenues opérées en cours d’année. On paie trop d’impôt.
Base légale : loi n° 193 sur l’impôt sur le revenu art. 85, 86, 89, 92, 103, 117, 121.