Déclaration des revenus locatifs : habitation, local commercial et exonération
L’exonération de 58 000 TRY pour les loyers d’habitation, l’imputation de la retenue sur les loyers commerciaux, les méthodes forfaitaire et des frais réels ; qui dépose une déclaration en mars ?
Les revenus locatifs sont, au regard de l’impôt sur le revenu, des revenus de biens immobiliers ; les montants perçus au cours d’une année civile sont déclarés dans la déclaration annuelle de mars de l’année suivante. L’impôt est payé en deux versements égaux en mars et en juillet. Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs
Loyer d’habitation
- 58 000 TRY des revenus locatifs d’habitation perçus en 2026 sont exonérés.
- Aucune déclaration n’est déposée pour des loyers d’habitation inférieurs à l’exonération.
- Ceux qui déclarent des revenus commerciaux, agricoles ou libéraux et ceux dont le total des loyers dépasse un certain montant ne peuvent pas bénéficier de l’exonération.
- Les loyers d’habitation ne font pas l’objet de retenue ; le bailleur les déclare.
Loyer commercial
- Aucune exonération.
- Si le locataire est une entreprise, une retenue de 20 % a été prélevée lors du paiement du loyer. Calculateur de retenue sur loyers
- Si le total des loyers commerciaux bruts soumis à retenue ne dépasse pas le seuil de déclaration 2026 de l’art. 86 de la loi relative à l’impôt sur le revenu, une déclaration peut ne pas être nécessaire ; s’il le dépasse, ils sont déclarés et la retenue est imputée.
Méthode de déduction des charges
| Méthode | Que déduit-on ? | Remarque |
|---|---|---|
| Forfaitaire | 15 % du loyer brut | Aucun justificatif nécessaire ; une fois choisie, elle ne peut être modifiée pendant 2 ans |
| Frais réels | Entretien et réparations, assurance, taxe foncière, amortissement, intérêts d’emprunt (sous conditions) | Justificatifs nécessaires |
Exemple
Loyer commercial 2026 de 360 000 TRY bruts (retenue de 72 000 TRY), méthode forfaitaire :
| Montant | |
|---|---|
| Loyer brut | 360 000 TRY |
| Charges forfaitaires 15 % | − 54 000 TRY |
| Assiette | 306 000 TRY |
| Impôt (barème des revenus non salariaux) | 28 500 + 116 000 × 20 % = 51 700 TRY |
| Retenue imputée | − 72 000 TRY |
| Résultat | 20 300 TRY à rembourser / imputer |
Si la retenue dépasse l’impôt calculé, la différence est remboursée. Calculateur de barème de l’impôt sur le revenu
Attention
- Bien en copropriété : chaque propriétaire déclare sa quote-part ; l’exonération s’applique à chacun séparément.
- Le loyer doit être encaissé par banque : l’encaissement par banque ou par la poste est obligatoire pour les loyers d’habitation et commerciaux ; à défaut, une amende spéciale pour irrégularité peut être infligée.
- Déclaration préremplie : l’administration fiscale préremplit les informations sur les loyers ; vérifiez tout de même les montants.