إقرار ضريبة الدخل السنوي: من يقدّمه وأي دخل يشمله؟
من يجب عليه تقديم إقرار ضريبة الدخل السنوي، والدخل المشمول بالإقرار والمستثنى منه، والخصومات، والموعد، وأقساط الدفع، واستخدام نظام الإقرار المُعَدّ مسبقاً.
في تركيا تُفرض ضريبة الدخل على مجموع الدخل الذي يكتسبه الشخص في السنة التقويمية. ومعظم الدخل يخضع للضريبة من المنبع (بالاستقطاع) خلال السنة؛ والإقرار السنوي هو مستند التسوية الذي يُقدَّم لاستكمال أي ضريبة ما زالت مستحقة أو لاسترداد أي زيادة مستقطعة.
الموعد والدفع
- لدخل 2026 يُقدَّم الإقرار بين 1–31 مارس 2027.
- تُدفع الضريبة المحتسبة على قسطين متساويين: الأول حتى نهاية مارس والثاني حتى نهاية يوليو.
- رسم الطابع على الإقرار 1,189.50 TL.
من يجب عليه تقديم الإقرار؟
من يقدّمون الإقرار في جميع الحالات: أصحاب الدخل التجاري (بالطريقة الحقيقية)، والدخل المهني، والدخل الزراعي (بالطريقة الحقيقية). ويقدّم هؤلاء الإقرار حتى لو حققوا خسارة.
من يقدّمون الإقرار إذا تجاوزوا حداً معيناً:
| الدخل | وضع الإقرار |
|---|---|
| الأجور | الأجور من صاحب عمل واحد الخاضعة بالكامل للاستقطاع لا يُصرَّح بها، إلا للمبالغ المرتفعة جداً. وتوجد قواعد منفصلة لمن يتقاضون أجوراً من أكثر من صاحب عمل: الأجور من أكثر من صاحب عمل |
| دخل إيجار المساكن | يُصرَّح بالجزء الذي يتجاوز 58,000 TL سنوياً (وللإعفاء شروط أخرى أيضاً) |
| دخل الإيجار التجاري | حتى لو خضع للاستقطاع، يُصرَّح به إذا تجاوز المجموع حداً معيناً |
| الأرباح الموزعة | نصف الأرباح الموزعة المتلقاة من شركة معفى؛ ويُصرَّح بالنصف المتبقي إذا تجاوز 22,000 TL |
| أرباح رأس المال | مثلاً البيع خلال 5 سنوات لعقار لا يعود لمنشأة تجارية؛ ويُصرَّح بالأرباح التي تتجاوز مبلغ الإعفاء |
دليل مفصل لدخل الإيجار: إقرار دخل الإيجار · الأرباح الموزعة: أخذ الأرباح من الشركة
الخصومات من الدخل المصرَّح به
يمكن خصم بعض النفقات من الدخل المصرَّح به، بشرط توثيقها:
- نفقات التعليم والصحة: حتى نسبة معينة من الدخل المصرَّح به؛ للشخص وزوجه وأولاده القاصرين، بمستندات من مكلَّفين بضريبة الدخل أو الشركات في تركيا.
- أقساط التأمين الشخصي: جزء من الأقساط المدفوعة للتأمين على الحياة والتأمين الشخصي، ضمن حدود.
- التبرعات والمساعدات: المقدَّمة إلى المؤسسات المذكورة في القانون، ضمن حدود نسبية: مصروفات التبرع والرعاية والإعلان
- خصم الإعاقة: مبلغ سنوي بحسب درجة الإعاقة.
الضرائب المستقطعة خلال السنة
يُجرى خصم الاستقطاع المقتطع خلال السنة على الإيجار أو أتعاب المهن الحرة أو الأرباح الموزعة من الضريبة المحتسبة في الإقرار السنوي. وتُخصم بالطريقة نفسها الضرائب المؤقتة التي يدفعها أصحاب الدخل التجاري والمهني. وأي مبلغ يتعذّر خصمه يمكن استرداده عند توافر الشروط.
نظام الإقرار المُعَدّ مسبقاً
يمكن لمن يصرّحون بالإيجار والأجور ودخل رأس المال المنقول وغير المنقول وأرباح رأس المال استخدام نظام الإقرار المُعَدّ مسبقاً (Hazır Beyan) لدى إدارة الإيرادات. ويملأ النظام جزءاً من الإقرار بمعلومات من المصارف وأصحاب العمل؛ ومهمتك التحقق من هذه المعلومات واستكمال الناقص. أما أصحاب الدخل التجاري والمهني فيقدّمون الإقرار إلكترونياً، عادةً عبر محاسبهم.
مثال حسابي
لحساب الضريبة تقريبياً يمكنك استخدام أداة شرائح ضريبة الدخل. وفي جدول 2026 تكون الشريحة الأولى 15% حتى 190,000 ليرة تركية؛ ومع ارتفاع الدخل ترتفع النسبة تدريجياً حتى 40%، ولا تُطبَّق النسبة الأعلى إلا على الجزء الذي يتجاوز كل شريحة.
الأخطاء الشائعة
- عدم تقديم الإقرار في الموعد للاستفادة من إعفاء. بعض الإعفاءات، كإعفاء إيجار المساكن، قد تضيع إذا لم يُقدَّم الإقرار في الموعد.
- إضافة دخل الإيجار الذي باسم الزوج إلى إقرارك. الإقرار شخصي؛ ويصرّح كل مالك بحصته.
- نسيان خصم الاستقطاع المقتطع خلال السنة. فتُدفع ضريبة زائدة.
الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المواد 85 و86 و89 و92 و103 و117 و121.