Panduan penutupan akhir tahun 2026: daftar periksa dari penghitungan fisik hingga SPT

SPT pajak badan akan disampaikan pada bulan April 2027; tetapi sebagian besar angka dalam SPT tersebut ditentukan oleh apa yang dilakukan pada malam 31 Desember 2026. Panduan ini membahas penutupan periode akuntansi 2026 secara berurutan, bagi perusahaan dan wajib pajak lain yang menyelenggarakan pembukuan basis neraca. Untuk daftar yang lebih ringkas: Prosedur akhir periode

1. Penghitungan fisik dan inventarisasi

Ketentuan inventarisasi dalam Undang-Undang Prosedur Pajak (VUK) (pasal 185–188) mengatur cara menentukan jumlah dan nilai aset serta kewajiban usaha pada tanggal neraca melalui penghitungan, penimbangan, pengukuran dan penilaian, serta cara mencatat hasilnya dalam buku inventaris. Dalam praktik, ada tiga penghitungan yang menonjol:

• Penghitungan kas: Uang TL dan valuta asing di kas dihitung secara fisik dan dibandingkan dengan saldo yang tercatat. Setiap selisih ditelusuri; uang yang tercatat di buku tetapi tidak ada di kas dapat diperlakukan dalam pemeriksaan sebagai pinjaman kepada pemegang saham.
• Penghitungan persediaan: Barang dagangan, bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi dihitung. Barang yang rusak, busuk atau usang didaftar secara terpisah. Perhitungan biaya: Penilaian persediaan
• Pemeriksaan aset tetap: Aset yang tercatat di buku tetapi tidak lagi digunakan atau tidak lagi dimiliki diidentifikasi; penghapusannya didukung dengan dokumen.

Untuk setiap penghitungan, siapkan berita acara penghitungan yang memuat tanggal, petugas penghitung, barang yang dihitung, jumlahnya dan tanda tangan. Berita acara ini mendukung pencatatan dalam buku inventaris dan merupakan salah satu dokumen pertama yang diminta dalam pemeriksaan.

2. Penilaian

Penilaian adalah penentuan nilai aset ekonomi pada tanggal neraca. Ukuran penilaian, dan ukuran mana yang berlaku untuk aset mana, diatur dalam pasal 258 dan pasal-pasal berikutnya Undang-Undang Prosedur Pajak.

Valuta asing (VUK pasal 280)

Valuta asing dinilai dengan kurs bursa. Dalam praktik:

• Untuk rekening bank, piutang dan utang dalam valuta asing digunakan kurs beli valuta (döviz alış kuru) Bank Sentral Republik Turki (TCMB); untuk uang kertas asing di kas, kurs beli uang kertas (efektif alış kuru).
• Nilai akhir tahun valuta asing yang tidak memiliki kurs bursa diumumkan setiap tahun oleh Kementerian Keuangan dan Perbendaharaan melalui Komunike Umum VUK. Untuk mata uang yang tidak tercantum dalam komunike tersebut, digunakan kurs TCMB.
• Selisih penilaian merupakan laba atau rugi periode tersebut; tidak memerlukan faktur.

Kurs akhir periode dalam satu tabel di situs ini: Kurs penilaian akhir periode · Perhitungan: Revaluasi valuta asing · Rincian: Transaksi valuta asing dan selisih kurs

Reeskonto piutang dan utang (VUK pasal 281 dan 285)

Piutang dan utang wesel yang belum jatuh tempo dapat didiskontokan ke nilainya pada tanggal penilaian. Reeskonto bersifat opsional. Jika tingkat bunga tidak tercantum dalam wesel, digunakan tingkat bunga yang diterapkan TCMB dalam transaksi reeskonto; periksa tingkat tersebut di situs web TCMB per tanggal penilaian. Penerapan pendekatan yang dipilih secara konsisten dari tahun ke tahun penting dalam pemeriksaan. Perhitungan: Reeskonto wesel

Piutang ragu-ragu dan piutang tidak bernilai (VUK pasal 323 dan 322)

Ambang batas piutang kecil untuk 2026 adalah 25.000 TL. Cadangan sebaiknya dibentuk pada periode ketika syaratnya terpenuhi; tinjau berkas gugatan dan eksekusi sebelum 31 Desember. Rincian: Piutang ragu-ragu dan tidak bernilai

3. Penyusutan

• Penyusutan tahunan dicatat. Aset tetap dengan harga perolehan tidak lebih dari 12.000 TL pada 2026 dapat langsung dibebankan sebagai biaya.
• Penyusutan proporsional: Aturan umumnya adalah penyusutan satu tahun penuh pada tahun pembelian. Namun, untuk mobil penumpang, penyusutan pada tahun pembelian dihitung berdasarkan bagian bulan (secara proporsional).
• Penyusutan yang tidak dibebankan: Jika penyusutan suatu tahun tidak dibebankan pada tahun tersebut, penyusutan itu tidak dapat dibebankan pada tahun-tahun berikutnya. Pastikan setiap aset yang dikapitalisasi selama tahun berjalan tercantum dalam daftar penyusutan.
• Aset yang dijual: Akumulasi penyusutan aset yang dijual atau dihapus dikeluarkan dari buku; selisih antara nilai sisa dan harga jual merupakan laba atau rugi.

Rincian: Metode penyusutan · Perhitungan: Penyusutan

4. Penyesuaian inflasi 2026

Berdasarkan pasal sementara 37 yang ditambahkan ke dalam Undang-Undang Prosedur Pajak oleh Undang-Undang No. 7571, periode akuntansi 2026, bersama periode pajak sementaranya, tidak dikenai penyesuaian inflasi untuk tujuan pajak, meskipun syaratnya terpenuhi. Larangan ini mencakup periode akuntansi 2025, 2026 dan 2027. Jumlah yang telah disesuaikan per akhir 2024 menjadi nilai awal untuk periode-periode berikutnya. Pada periode tanpa penyesuaian, opsi revaluasi aset yang dapat disusutkan menjadi relevan. Rincian: Penyesuaian inflasi 2026 · Perhitungan: Revaluasi

5. Transaksi dengan pemegang saham

• 131 Ortaklardan Alacaklar (piutang dari pemegang saham): Tidak membebankan bunga atas uang yang ditarik pemegang saham dari perusahaan dapat dianggap sebagai transaksi dengan pihak yang memiliki hubungan istimewa yang tidak sesuai prinsip kewajaran, sehingga menimbulkan risiko distribusi laba terselubung melalui penetapan harga transfer (KVK pasal 13). Pada akhir tahun, bunga (adat) dihitung atas saldonya dan faktur dengan KDV diterbitkan untuk bunga tersebut. Perhitungan: Bunga adat
• 331 Ortaklara Borçlar (utang kepada pemegang saham): Bagian pinjaman dari pemegang saham dan pihak yang memiliki hubungan istimewa yang melebihi tiga kali ekuitas pada awal periode dapat diperlakukan sebagai modal terselubung (örtülü sermaye, KVK pasal 12); bunga dan selisih kurs atas bagian tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya.
• Untuk kedua akun tersebut, sepakati saldo akhir tahun dengan pemegang saham secara tertulis.

Rincian: Rekening koran pemegang saham dan adat · Modal terselubung dan penetapan harga transfer

6. Biaya yang tidak dapat dikurangkan dan cadangan

Tidak setiap jumlah yang dicatat sebagai biaya dalam pembukuan dapat dikurangkan dari dasar pengenaan pajak. Biaya yang tidak dapat dikurangkan (KKEG; KVK pasal 11, bagi wajib pajak penghasilan GVK pasal 41) sebaiknya dicatat dalam akun tersendiri selama tahun berjalan dan ditambahkan kembali ke laba dalam SPT. Untuk cadangan, yang menentukan bagi pajak adalah apakah cadangan tersebut diatur dalam undang-undang perpajakan: cadangan piutang ragu-ragu dibebankan sebagai biaya apabila syarat dalam VUK pasal 323 terpenuhi. Periksa secara terpisah dampak cadangan lain yang dibentuk untuk neraca komersial terhadap dasar pengenaan pajak. Daftar: Biaya yang tidak dapat dikurangkan

7. Prosedur pembukuan

• Pengesahan pembukaan: Wajib pajak yang tidak menggunakan e-Defter dan menyelenggarakan bukunya di atas kertas mengesahkan pembukaan buku yang akan digunakan pada 2027 di notaris paling lambat 31.12.2026.
• Berat e-Defter: Pengguna e-Defter mengunggah berat (file sertifikat) bulanan mereka tepat waktu sebagai pengganti pengesahan kertas. Tanggal berat untuk Desember 2026 dan bulan-bulan sebelumnya: Kalender pajak · Tenggat berat e-Defter
• Pengesahan penutupan: Pengesahan penutupan 2026 atas buku jurnal yang diselenggarakan di atas kertas dilakukan paling lambat akhir bulan keenam periode kegiatan berikutnya, sedangkan pengesahan penutupan buku keputusan dewan direksi paling lambat akhir bulan pertama.

Rincian: Buku dagang dan penyimpanan

8. Setelah penutupan: memasuki 2027

• Tingkat revaluasi: Jumlah tetap dalam Undang-Undang Prosedur Pajak (misalnya ambang batas piutang ragu-ragu dan ambang batas pembebanan langsung) diperbarui dengan tingkat revaluasi yang diumumkan; jumlah baru berlaku mulai 1 Januari. Rincian: Tingkat revaluasi
• Upah minimum dan penggajian: Setelah upah minimum 2027 serta batas bawah dan batas atas SGK yang terkait diumumkan, keduanya harus diterapkan dalam penggajian Januari 2027. Jumlah tahun 2026: Parameter penggajian 2026
• SPT tahunan: Wajib pajak penghasilan menyampaikan SPT-nya pada bulan Maret 2027, badan pada bulan April 2027: SPT pajak badan · SPT tahunan pajak penghasilan

9. Kalender: Desember 2026 – April 2027

Baris yang bertanda "Kalender GİB" diambil dari kalender pajak GİB tahun 2026. Baris yang bertanda "Draf" disusun berdasarkan tenggat menurut undang-undang dan dapat berubah ketika GİB menerbitkan kalender pajak 2027. Daftar terkini: Kalender pajak

10. Daftar periksa

• Penghitungan kas, persediaan dan aset tetap telah dilakukan dan berita acara penghitungan telah ditandatangani.
• Rekonsiliasi akun bank, pelanggan/pemasok dan pemegang saham telah selesai.
• Pos valuta asing telah dinilai dengan kurs 31.12.2026.
• Keputusan tentang penerapan reeskonto telah diambil.
• Cadangan piutang ragu-ragu telah dibentuk untuk piutang dalam tahap gugatan atau eksekusi.
• Penyusutan tahunan dan pelepasan aset telah dicatat.
• Adat telah dihitung dan difakturkan untuk piutang dari pemegang saham.
• Pos yang tidak dapat dikurangkan telah dikumpulkan dalam akun tersendiri.
• Buku tahun 2027 telah disahkan pembukaannya, atau rencana berat e-Defter telah siap.

Pertanyaan yang sering diajukan

Bolehkah penghitungan dilakukan sebelum 31 Desember? Inventarisasi dilakukan per tanggal neraca. Jika penghitungan dilakukan beberapa hari lebih awal karena alasan praktis, mutasi masuk dan keluar antara penghitungan dan 31 Desember sebaiknya ditambahkan ke berita acara agar jumlahnya disesuaikan dengan tanggal neraca.

Apakah reeskonto wajib? Tidak. Berdasarkan VUK pasal 281 dan 285, reeskonto bersifat opsional; penerapan pendekatan yang dipilih secara konsisten dari tahun ke tahun dianjurkan.

Dengan kurs berapa uang tunai dalam dolar AS dinilai? Dalam praktik, digunakan kurs beli uang kertas TCMB; untuk valuta asing di bank, kurs beli valuta: Kurs penilaian akhir periode

Apakah akan ada penyesuaian inflasi pada 2026? Tidak. Berdasarkan Undang-Undang No. 7571, periode akuntansi 2026, bersama periode pajak sementaranya, tidak dikenai penyesuaian inflasi untuk tujuan pajak.

Jika saya tidak membebankan penyusutan tahun ini, bisakah saya membebankannya tahun depan? Tidak. Jika penyusutan suatu tahun tidak dibebankan pada tahun tersebut, penyusutan itu tidak dapat dibebankan pada tahun-tahun berikutnya.

Saya menggunakan e-Defter; apakah saya memerlukan pengesahan notaris? Tidak untuk buku jurnal dan buku besar; sebagai gantinya, berat diunggah tepat waktu. Untuk buku lain yang Anda selenggarakan di atas kertas, periksa tenggat pengesahannya secara terpisah.

Untuk pertanyaan tentang jadwal penutupan Anda: Kontak

Dasar hukum: Undang-Undang Prosedur Pajak No. 213 (VUK) pasal 185–188 (inventarisasi), pasal 258 dan seterusnya (penilaian), pasal 280, 281, 285, 313–321 (penyusutan), 322, 323, Pasal 298 berulang dan pasal sementara 37; Undang-Undang Pajak Badan No. 5520 pasal 11, 12 dan 13; Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 193 pasal 41; Kitab Undang-Undang Hukum Dagang Turki No. 6102 pasal 64; Undang-Undang No. 7571 (Resmî Gazete 25.12.2025, No. 33118).