Guía de cierre del ejercicio 2026: lista de control del recuento a la declaración

La declaración del impuesto sobre sociedades se presentará en abril de 2027, pero la mayoría de sus cifras quedan fijadas por lo que se hace la tarde del 31 de diciembre de 2026. Esta guía recorre, por orden, el cierre del ejercicio 2026 para las sociedades y demás contribuyentes que llevan contabilidad por balance. Para una lista más breve: Operaciones de cierre

1. Recuento e inventario

Las disposiciones sobre inventario de la Ley de Procedimiento Tributario (arts. 185–188) regulan cómo se determinan, en la fecha del balance, las cantidades y valores de los activos y pasivos de la empresa mediante recuento, pesaje, medición y valoración, y cómo se anota el resultado en el libro de inventarios. En la práctica destacan tres recuentos:

• Arqueo de caja: Las liras turcas y las divisas de la caja se cuentan físicamente y se comparan con el saldo contable. Si hay diferencias, se investiga su causa; el dinero que figura en los libros pero no está en caja puede considerarse en una inspección un préstamo a un socio.
• Recuento de existencias: Se cuentan las mercaderías, materias primas, productos en curso y productos terminados. Los bienes dañados, deteriorados u obsoletos se relacionan aparte. Cálculo del coste: Valoración de existencias
• Comprobación del inmovilizado: Se identifican los activos que figuran en los libros pero ya no se usan o ya no son de la empresa; su baja se respalda con documentos.

Para cada recuento, redacte un acta de recuento con la fecha, las personas que cuentan, los elementos contados, las cantidades y las firmas. El acta respalda los asientos del libro de inventarios y es uno de los primeros documentos que se piden en una inspección.

2. Valoración

La valoración consiste en determinar el valor de los bienes económicos en la fecha del balance. Los criterios, y qué criterio se aplica a cada bien, se establecen en el art. 258 y siguientes de la Ley de Procedimiento Tributario.

Moneda extranjera (VUK art. 280)

La moneda extranjera se valora a su cotización bursátil. En la práctica:

• Para las cuentas bancarias, los créditos y las deudas en moneda extranjera se utiliza el tipo de cambio comprador de divisas del Banco Central (TCMB); para el efectivo en moneda extranjera de la caja, el tipo comprador de billetes.
• Los valores de cierre de las monedas extranjeras sin cotización bursátil los publica cada año el Ministerio del Tesoro y Hacienda en un Comunicado General de la VUK. Para las monedas que no figuran en ese comunicado se utilizan los tipos del TCMB.
• La diferencia de valoración es beneficio o pérdida de ese período; no requiere factura.

Los tipos de cierre en una sola tabla de este sitio: Tipos de valoración al cierre · Cálculo: Valoración en moneda extranjera · Detalles: Operaciones en moneda extranjera y diferencias de cambio

Descuento de créditos y deudas (VUK arts. 281 y 285)

Los efectos a cobrar y a pagar no vencidos pueden descontarse a su valor en la fecha de valoración. El descuento es opcional. Si el efecto no indica un tipo de interés, se utiliza el tipo de interés que el TCMB aplica en sus operaciones de redescuento; compruebe el tipo en la web del TCMB a la fecha de valoración. Aplicar el criterio elegido de forma coherente de un año a otro es importante en una inspección. Cálculo: Descuento de efectos

Créditos dudosos e incobrables (VUK arts. 323 y 322)

El umbral de los créditos de pequeño importe para 2026 es 25.000 TL. La provisión debe dotarse en el período en que se cumplen los requisitos; revise los expedientes de litigio y de ejecución antes del 31 de diciembre. Detalles: Créditos dudosos e incobrables

3. Amortización

• Se contabiliza la amortización anual. Los activos fijos cuyo coste no supere 12.000 TL en 2026 pueden llevarse directamente a gastos.
• Amortización prorrateada: La regla general es amortizar un año completo en el año de adquisición. En los turismos, sin embargo, la amortización del año de adquisición se calcula por fracciones de meses (prorrata).
• Amortización no practicada: Si la amortización de un año no se practica en ese año, no puede recuperarse en años posteriores. Compruebe que todos los activos incorporados durante el año figuran en la lista de amortización.
• Activos vendidos: La amortización acumulada de un activo vendido o dado de baja como chatarra se elimina de los libros; la diferencia entre el valor pendiente y el precio de venta es beneficio o pérdida.

Detalles: Métodos de amortización · Cálculo: Amortización

4. Ajuste por inflación 2026

Según el artículo transitorio 37, añadido a la Ley de Procedimiento Tributario por la Ley n.º 7571, el ejercicio 2026, junto con sus períodos de pago a cuenta, no está sujeto a ajuste por inflación a efectos fiscales, aunque se cumplan los requisitos. La prohibición abarca los ejercicios 2025, 2026 y 2027. Los importes ajustados a finales de 2024 son los valores de apertura de los períodos siguientes. En los períodos sin ajuste entra en juego la opción de revalorizar los activos amortizables. Detalles: Ajuste por inflación 2026 · Cálculo: Revalorización

5. Operaciones con los socios

• 131 Ortaklardan Alacaklar (créditos frente a socios): No cobrar intereses por el dinero que un socio retira de la sociedad puede considerarse una operación con una persona vinculada que no se ajusta al valor de mercado y genera el riesgo de distribución encubierta de beneficios mediante precios de transferencia (KVK art. 13). Al cierre se calculan intereses (adat) sobre el saldo y se emite una factura con IVA por los intereses. Cálculo: Intereses adat
• 331 Ortaklara Borçlar (deudas con socios): La parte de los préstamos de socios y personas vinculadas que supere tres veces el patrimonio neto al inicio del período puede considerarse subcapitalización (KVK art. 12); los intereses y las diferencias de cambio de esa parte no pueden deducirse como gasto.
• En ambas cuentas, confirme por escrito con el socio el saldo de cierre.

Detalles: Cuenta corriente de socios y adat · Subcapitalización y precios de transferencia

6. Gastos no deducibles y provisiones

No todo importe contabilizado como gasto puede deducirse de la base imponible. Los gastos no deducibles (KKEG) (KVK art. 11; para los contribuyentes del impuesto sobre la renta, GVK art. 41) deben seguirse durante el año en una cuenta separada y sumarse al beneficio en la declaración. En las provisiones, lo determinante a efectos fiscales es si la provisión está prevista en las leyes tributarias: la provisión por créditos dudosos se lleva a gastos cuando se cumplen los requisitos del art. 323 de la VUK. Compruebe por separado el efecto en la base imponible de las demás provisiones dotadas para el balance mercantil. Lista: Gastos no deducibles

7. Operaciones con los libros

• Legalización de apertura: Los contribuyentes que no usan e-Defter (libro electrónico) y llevan sus libros en papel legalizan ante notario la apertura de los libros que usarán en 2027 a más tardar el 31.12.2026.
• Berat del e-Defter: Los usuarios del e-Defter, en lugar de la legalización en papel, cargan a tiempo sus certificados mensuales (berat). Fechas de los berat de diciembre de 2026 y de los meses anteriores: Calendario fiscal · Plazos de los berat del e-Defter
• Legalización de cierre: La legalización de cierre de 2026 del libro diario llevado en papel se hace antes del final del sexto mes del ejercicio siguiente, y la del libro de actas del consejo de administración, antes del final del primer mes.

Detalles: Libros mercantiles y conservación

8. Después del cierre: el paso a 2027

• Tasa de revalorización: Los importes fijos de la Ley de Procedimiento Tributario (por ejemplo, el umbral de los créditos dudosos y el umbral de gasto directo) se actualizan con la tasa de revalorización publicada; los nuevos importes se aplican desde el 1 de enero. Detalles: Tasa de revalorización
• Salario mínimo y nóminas: Cuando se publiquen el salario mínimo de 2027 y las bases mínima y máxima de la SGK vinculadas a él, deben reflejarse en las nóminas de enero de 2027. Los importes de 2026: Parámetros de nómina 2026
• Declaraciones anuales: Los contribuyentes del impuesto sobre la renta presentan su declaración en marzo de 2027 y las sociedades en abril de 2027: Declaración del impuesto sobre sociedades · Declaración anual del impuesto sobre la renta

9. Calendario: diciembre de 2026 – abril de 2027

Las filas marcadas «Calendario de GİB» proceden del calendario fiscal de 2026 de GİB. Las filas marcadas «Borrador» se han preparado a partir de los plazos legales y pueden cambiar cuando GİB publique el calendario fiscal de 2027. Lista actualizada: Calendario fiscal

10. Lista de control

• Se han hecho los recuentos de caja, existencias e inmovilizado y se han firmado las actas de recuento.
• Se han completado las conciliaciones de bancos, clientes/proveedores y cuentas de socios.
• Las partidas en moneda extranjera se han valorado a los tipos del 31.12.2026.
• Se ha decidido si se aplica el descuento.
• Se han dotado provisiones por créditos dudosos para los créditos en litigio o en ejecución.
• Se han contabilizado la amortización anual y las bajas de activos.
• Se han calculado y facturado los intereses (adat) de los créditos frente a socios.
• Las partidas no deducibles (KKEG) se han reunido en una cuenta separada.
• Se ha legalizado la apertura de los libros de 2027 o está listo el plan de berat del e-Defter.

Preguntas frecuentes

¿Puedo hacer el recuento antes del 31 de diciembre? El inventario se hace a la fecha del balance. Si por razones prácticas el recuento se hace unos días antes, las entradas y salidas entre el recuento y el 31 de diciembre deben añadirse al acta para llevar las cantidades a la fecha del balance.

¿Es obligatorio el descuento? No. Según los arts. 281 y 285 de la VUK, el descuento es opcional; es aconsejable aplicar el criterio elegido de forma coherente de un año a otro.

¿A qué tipo se valora el efectivo en dólares estadounidenses? En la práctica se utiliza el tipo comprador de billetes del TCMB; para las divisas en el banco, el tipo de cambio comprador de divisas: Tipos de valoración al cierre

¿Habrá ajuste por inflación en 2026? No. Según la Ley n.º 7571, el ejercicio 2026, junto con sus períodos de pago a cuenta, no está sujeto a ajuste por inflación a efectos fiscales.

Si no practico la amortización este año, ¿puedo practicarla el año que viene? No. Si la amortización de un año no se practica en ese año, no puede recuperarse en años posteriores.

Uso el e-Defter; ¿necesito la legalización notarial? No para el libro diario ni el libro mayor; en su lugar, los berat se cargan a tiempo. Para los demás libros que lleve en papel, compruebe por separado los plazos de legalización.

Para preguntas sobre su calendario de cierre: Contacto

Base legal: Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 arts. 185–188 (inventario), art. 258 y ss. (valoración), arts. 280, 281, 285, 313–321 (amortización), 322, 323, art. 298 repetido y art. transitorio 37; Ley del Impuesto sobre Sociedades n.º 5520 arts. 11, 12 y 13; Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 art. 41; Código de Comercio turco n.º 6102 art. 64; Ley n.º 7571 (Boletín Oficial 25.12.2025, n.º 33118).