Tasa de revalorización: qué es y qué importes modifica
Cómo se fija la tasa de revalorización del art. 298/B repetido de la Ley de Procedimiento Tributario, qué sanciones, umbrales y tasas actualizó en 2026 y la tasa trimestral.
Los importes fijos de las leyes tributarias (cuantías de sanciones, umbrales de declaración, exenciones, tasas) no se reescriben cada año mediante una ley de modificación. La mayoría están vinculados a una única tasa que se publica una vez al año: la tasa de revalorización. A continuación resumimos cómo se fija la tasa, qué importes modificó para 2026 y en qué se diferencia de las tasas publicadas para los períodos de pago a cuenta.
Base legal y cálculo
La tasa se define en el apartado (B) del artículo 298 repetido de la Ley de Procedimiento Tributario n.º 213. Según este, la tasa de revalorización es el aumento medio de los precios del índice de precios industriales (Yİ-ÜFE) que publica TÜİK, a octubre del año correspondiente, en comparación con el mismo período del año anterior.
- La referencia son los precios de producción, no la inflación de consumo (TÜFE).
- Se toma el aumento medio, no la variación anual de un solo mes; por eso la tasa puede diferir de la variación anual del Yİ-ÜFE en octubre.
- La tasa la fija el Ministerio del Tesoro y Hacienda y se publica en el Boletín Oficial (Resmî Gazete) mediante un comunicado general de la Ley de Procedimiento Tributario (VUK).
Publicación y efectos
Como el cálculo se basa en los datos de octubre, el comunicado suele publicarse en noviembre. Por regla general, la tasa publicada para un año se utiliza para calcular los importes que se aplican desde el 1 de enero del año siguiente.
| Año de la tasa | Tasa | Fuente | Importes a los que se aplica |
|---|---|---|---|
| 2025 | 25,49 % | Comunicado General de la VUK n.º 585 (Boletín Oficial 27.11.2025, n.º 33090) | Importes de 2026 |
| 2026 | No publicada aún a 4.11.2026 | Prevista para noviembre–diciembre de 2026 | Importes de 2027 |
Fuente: Comunicado General de la VUK n.º 585. Cuando se publique la tasa de 2026 se actualizarán los importes de este sitio y la herramienta de la tasa de revalorización. Importes vigentes actualmente: Parámetros vigentes.
¿Qué importes actualiza?
La tasa no modifica ningún importe por sí sola; cada ley se remite a ella en su propio artículo:
- Ley de Procedimiento Tributario (VUK): El artículo 414 repetido dispone que los umbrales, importes y sanciones fijos de la Ley se incrementen con esta tasa. Los importes de 2026 se publicaron mediante el Comunicado General de la VUK n.º 588. Entre ellos figuran las sanciones por irregularidad general y especial, el umbral de facturación y los umbrales de paso a la contabilidad por balance: Multas administrativas.
- Ley del Impuesto sobre la Renta (GVK): Artículo 123 repetido; importes como los tramos de la tarifa (art. 103), la exención de rentas del alquiler de vivienda (art. 21) y los umbrales de declaración (art. 86). Los importes de 2026 los fijó el Comunicado General del Impuesto sobre la Renta n.º 332.
- Impuesto sobre vehículos de motor, impuesto de timbre y tasas: La Ley del Impuesto sobre Vehículos de Motor n.º 197 art. 10, la Ley del Impuesto de Timbre n.º 488 y la Ley de Tasas n.º 492 vinculan sus importes a esta tasa, pero también permiten fijar una tasa distinta. Para 2026, la Decisión Presidencial n.º 10783 incrementó en un 18,95 % las tarifas del impuesto sobre vehículos de motor, los importes fijos del impuesto de timbre y su límite máximo, las tasas fijas y los límites mínimo y máximo de las tasas.
- Multas administrativas: Según el art. 17/7 de la Ley de Faltas (Kabahatler Kanunu), las multas administrativas se incrementan con esta tasa con efecto desde el inicio de cada año natural. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social aplicó un aumento del 25,49 % a las multas de 2026.
- Impuesto sobre bienes inmuebles: La Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles también contiene reglas de actualización vinculadas a esta tasa; detalles: Impuesto sobre bienes inmuebles y sobre viviendas de alto valor.
Ejemplos de importes actualizados para 2026
| Concepto | Base | Importe 2026 | Tasa aplicada |
|---|---|---|---|
| Sanción por irregularidad general, sociedad de capital, 1.er grado | VUK 352; Comunicado n.º 588 | 35.000 TRY | 25,49 % |
| Irregularidad especial, mínimo por documento | VUK 353/1; Comunicado n.º 588 | 17.000 TRY | 25,49 % |
| Umbral de facturación | VUK 232; Comunicado n.º 588 | 12.000 TRY | 25,49 % |
| Exención de rentas del alquiler de vivienda | GVK 21; Comunicado n.º 332 | 58.000 TRY | 25,49 % |
| Umbral de declaración de rendimientos del capital no sujetos a retención | GVK 86; Comunicado n.º 332 | 22.000 TRY | 25,49 % |
| Tarifa del impuesto sobre la renta, primer tramo al 15 % | GVK 103; Comunicado n.º 332 | Hasta 190.000 TRY | 25,49 % |
| Límite máximo del impuesto de timbre (por documento) | DVK 14; Comunicado del Impuesto de Timbre n.º 71 | 29.115.961,10 TRY | 18,95 % |
| Impuesto de timbre sobre el balance | DVK tabla (1); Comunicado del Impuesto de Timbre n.º 71 | 616,30 TRY | 18,95 % |
| Multa al empleador que emplea a un extranjero sin permiso de trabajo (por extranjero) | Ley n.º 6735 art. 23; Ley de Faltas art. 17/7 | 102.503 TRY | 25,49 % |
Fuentes: Comunicados n.º 588 y 332 y Comunicado General del Impuesto de Timbre n.º 71: Boletín Oficial 31.12.2025, 5.º número repetido · Decisión Presidencial n.º 10783 · Multas administrativas del Ministerio de Trabajo
Reglas de redondeo
Cuando un importe publicado es algo inferior al calculado con la tasa completa, el motivo suele ser una regla de redondeo:
- VUK art. 414 repetido y GVK art. 123 repetido: No se tienen en cuenta las fracciones que no superen el 5 % del importe calculado. Por eso los importes de los comunicados suelen ser cifras redondas.
- Impuesto sobre vehículos de motor (Ley n.º 197 art. 10): No se tienen en cuenta las fracciones de hasta 1 TRY del impuesto a pagar.
- Multas administrativas (Ley de Faltas art. 17/7): No se tienen en cuenta las fracciones de hasta 1 TRY.
El tope de la indemnización por antigüedad no está vinculado a esta tasa
Según el art. 14 de la Ley del Trabajo n.º 1475, el tope de la indemnización por antigüedad está vinculado a la gratificación de jubilación que se paga al funcionario de mayor rango por un año de servicio. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social calcula el tope de 2026 con el coeficiente de sueldo de los funcionarios y el coeficiente del sueldo base; no se utiliza la tasa de revalorización (cálculo del tope de la indemnización por antigüedad de 2026 del Ministerio de Trabajo). Detalles: Indemnización por antigüedad.
No la confunda con la tasa de los períodos de pago a cuenta
El apartado (Ç) del artículo 298 repetido de la Ley de Procedimiento Tributario permite revalorizar con carácter opcional los activos amortizables y su amortización acumulada en los períodos en que no se cumplen los requisitos del ajuste por inflación. Como la Ley n.º 7571 excluye el ajuste por inflación en los períodos 2025–2027, esta opción vuelve a estar de actualidad: Ajuste por inflación.
La tasa que se utiliza para esta revalorización durante el año no es el 25,49 % anual. La Administración Tributaria calcula una tasa distinta para cada período de pago a cuenta y la publica en una circular de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (KVK). La última tasa publicada:
| Período | Tasa | Publicación |
|---|---|---|
| 3.er período de pago a cuenta de 2026 | 19,64 % | Circular KVK/74, 30.10.2026 |
La diferencia esencial: la tasa anual traslada al año siguiente los importes fijos de las leyes; la tasa del período se utiliza para llevar los valores de los activos de una empresa al cierre del período correspondiente. Para un cálculo aproximado: Tasa de revalorización
Ejemplos de cálculo
Fórmula: Importe del nuevo año = Importe del año anterior × (1 + tasa de revalorización); el resultado se ajusta después según la regla de redondeo de la ley correspondiente. Como la tasa de 2026 aún no se ha publicado, el 30 % siguiente es solo un ejemplo.
Ejemplo 1: sanción por irregularidad. La sanción por irregularidad de 1.er grado para las sociedades de capital es de 35.000 TRY en 2026. 35.000 × 1,30 = 45.500 TRY. Como el 5 % del importe calculado es 2.275 TRY, la fracción de 500 TRY puede no tenerse en cuenta y el importe puede publicarse como 45.000 TRY. El importe definitivo lo fija el comunicado.
Ejemplo 2: multa administrativa. En 2026, al empleador que emplea a un extranjero sin permiso de trabajo se le impone una multa de 102.503 TRY por extranjero. 102.503 × 1,30 = 133.253,90 TRY. Como no se tienen en cuenta las fracciones de hasta 1 TRY, el importe queda en 133.253 TRY.
Para las formas de reducir las sanciones tributarias y la regularización voluntaria: Sanciones tributarias y regularización voluntaria
Preguntas frecuentes
¿La tasa de revalorización es la tasa de inflación? No. Se basa en el Yİ-ÜFE, no en el TÜFE, y utiliza el aumento medio de los precios a octubre, no la variación anual de un solo mes.
¿Cuándo se conocerán los importes de 2027? Después de que se publique la tasa de 2026, mediante los comunicados que fijan los importes de la VUK, de la GVK y del impuesto de timbre. Los importes de 2026 se publicaron en el Boletín Oficial del 31.12.2025.
¿Todos los importes aumentan en la misma proporción? Esa es la regla, pero algunas leyes permiten al Presidente fijar una tasa distinta. En 2026, el impuesto sobre vehículos de motor, el impuesto de timbre y las tasas se incrementaron un 18,95 % en lugar del 25,49 %.
¿El tope de la indemnización por antigüedad aumenta con esta tasa? No. El tope está vinculado a los coeficientes de sueldo de los funcionarios y se actualiza junto con los sueldos de los funcionarios.
¿Qué tasa se utiliza en los períodos de pago a cuenta? La Administración Tributaria publica una tasa distinta según el art. 298/B repetido para cada período de pago a cuenta; para el 3.er período de 2026 es del 19,64 %. La circular indica como disposiciones a las que se refiere el art. 32/A de la KVK y el art. transitorio 69 de la GVK.
¿Es obligatoria la revalorización? Revalorizar los activos según el art. 298/Ç repetido es opcional. El aumento de los importes fijos, en cambio, se aplica automáticamente; el contribuyente no tiene que hacer nada.
Para valorar cómo cambiarán sus propios importes en 2027, puede ponerse en contacto con nosotros a través de la página de contacto.
Base legal: Ley de Procedimiento Tributario n.º 213 art. 298 repetido (B) y (Ç), art. 414 repetido; Ley del Impuesto sobre la Renta n.º 193 art. 123 repetido; Ley n.º 197 art. 10; Ley de Faltas n.º 5326 art. 17/7; Comunicado General de la VUK n.º 585 (Boletín Oficial 27.11.2025, n.º 33090); Comunicado General de la VUK n.º 588, Comunicado General del Impuesto sobre la Renta n.º 332 y Comunicado General del Impuesto de Timbre n.º 71 (Boletín Oficial 31.12.2025, n.º 33124, 5.º número repetido); Decisión Presidencial n.º 10783 (Boletín Oficial 31.12.2025, n.º 33124).