Коэффициент переоценки: что это и какие суммы он меняет
Как определяется коэффициент переоценки по повторной ст. 298/B Налогово-процессуального кодекса, какие штрафы, пороги и пошлины он обновил в 2026 году и квартальный коэффициент.
Фиксированные суммы в налоговых законах (размеры штрафов, пороги декларирования, освобождения, пошлины) не переписываются каждый год изменяющим законом. Большинство из них привязано к единому коэффициенту, который объявляется раз в год: коэффициенту переоценки. Ниже кратко о том, как определяется коэффициент, какие суммы он изменил на 2026 год и чем он отличается от коэффициентов, объявляемых для периодов авансового налога.
Правовая основа и расчёт
Коэффициент определён в пункте (B) повторной статьи 298 Налогово-процессуального кодекса № 213. Согласно ему, коэффициент переоценки — это средний рост цен по индексу цен производителей на внутреннем рынке (Yİ-ÜFE), публикуемому TÜİK, по состоянию на октябрь соответствующего года по сравнению с тем же периодом предыдущего года.
- Мерилом служат цены производителей, а не потребительская инфляция (ИПЦ).
- Берётся средний рост, а не годовое изменение за один месяц; поэтому коэффициент может отличаться от годового изменения Yİ-ÜFE в октябре.
- Коэффициент устанавливает Министерство казначейства и финансов и объявляет в Официальной газете общим коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу.
Объявление и вступление в силу
Поскольку расчёт опирается на данные за октябрь, коммюнике обычно публикуется в ноябре. Как правило, коэффициент, объявленный за один год, используется для расчёта сумм, действующих с 1 января следующего года.
| Год коэффициента | Коэффициент | Источник | К каким суммам применяется |
|---|---|---|---|
| 2025 | 25,49% | Общее коммюнике по НПК № 585 (Официальная газета 27.11.2025, № 33090) | Суммы 2026 года |
| 2026 | На 4.11.2026 ещё не объявлен | Ожидается в ноябре–декабре 2026 года | Суммы 2027 года |
Источник: Общее коммюнике по НПК № 585. После объявления коэффициента за 2026 год суммы на сайте и инструмент расчёта по коэффициенту переоценки будут обновлены. Действующие сейчас суммы: Актуальные параметры.
Какие суммы он обновляет?
Сам по себе коэффициент не меняет ни одной суммы; каждый закон ссылается на него в своей статье:
- Налогово-процессуальный кодекс (НПК): повторная статья 414 предусматривает, что фиксированные пороги, суммы и штрафы Кодекса увеличиваются на этот коэффициент. Суммы 2026 года объявлены Общим коммюнике по НПК № 588. Среди них — штрафы за общие и особые формальные нарушения, порог выставления счетов и пороги перехода на учёт по балансовому методу: Административные штрафы.
- Закон о подоходном налоге (ЗПН): повторная статья 123; такие суммы, как ступени шкалы (ст. 103), освобождение доходов от сдачи жилья в аренду (ст. 21) и пороги декларирования (ст. 86). Суммы 2026 года установлены Общим коммюнике по подоходному налогу № 332.
- Налог на транспортные средства, гербовый сбор и пошлины: Закон о налоге на транспортные средства № 197, ст. 10, Закон о гербовом сборе № 488 (ЗГС) и Закон о сборах № 492 привязывают свои суммы к этому коэффициенту, но допускают и установление иного коэффициента. На 2026 год Решением Президента № 10783 тарифы налога на транспортные средства, фиксированные суммы и верхний предел гербового сбора, фиксированные пошлины, а также минимальные и максимальные пределы пошлин увеличены на 18,95%.
- Административные штрафы: по ст. 17/7 Закона о проступках административные штрафы увеличиваются на этот коэффициент с начала каждого календарного года. Министерство труда и социального обеспечения применило к штрафам 2026 года увеличение на 25,49%.
- Налог на недвижимость: в Законе о налоге на недвижимость также есть правила обновления, привязанные к этому коэффициенту; подробнее: Налог на недвижимость и на дорогое жильё.
Примеры сумм, обновлённых на 2026 год
| Позиция | Основание | Сумма 2026 года | Применённый коэффициент |
|---|---|---|---|
| Штраф за общее формальное нарушение, компания капитала, 1-я степень | НПК, ст. 352; Коммюнике № 588 | 35 000 TRY | 25,49% |
| Особое формальное нарушение, минимум за документ | НПК, ст. 353/1; Коммюнике № 588 | 17 000 TRY | 25,49% |
| Порог выставления счетов | НПК, ст. 232; Коммюнике № 588 | 12 000 TRY | 25,49% |
| Освобождение доходов от сдачи жилья в аренду | ЗПН, ст. 21; Коммюнике № 332 | 58 000 TRY | 25,49% |
| Порог декларирования доходов от капитала, не облагаемых у источника | ЗПН, ст. 86; Коммюнике № 332 | 22 000 TRY | 25,49% |
| Шкала подоходного налога, первая ступень по ставке 15% | ЗПН, ст. 103; Коммюнике № 332 | До 190 000 TRY | 25,49% |
| Верхний предел гербового сбора (за документ) | ЗГС, ст. 14; Коммюнике по гербовому сбору № 71 | 29 115 961,10 TRY | 18,95% |
| Гербовый сбор с баланса | ЗГС, таблица (1); Коммюнике по гербовому сбору № 71 | 616,30 TRY | 18,95% |
| Штраф работодателю за труд иностранца без разрешения на работу (за каждого иностранца) | Закон № 6735, ст. 23; Закон о проступках, ст. 17/7 | 102 503 TRY | 25,49% |
Источники: Коммюнике № 588 и № 332 и Общее коммюнике по гербовому сбору № 71: Официальная газета 31.12.2025, 5-й повторный выпуск · Решение Президента № 10783 · Административные штрафы Министерства труда
Правила округления
Когда объявленная сумма немного ниже суммы, рассчитанной по полному коэффициенту, причина обычно в правиле округления:
- Повторная ст. 414 НПК и повторная ст. 123 ЗПН: доли, не превышающие 5% рассчитанной суммы, не учитываются. Поэтому суммы в коммюнике чаще всего круглые.
- Налог на транспортные средства (Закон № 197, ст. 10): доли до 1 TRY в сумме налога к уплате не учитываются.
- Административные штрафы (Закон о проступках, ст. 17/7): доли до 1 TRY не учитываются.
Потолок выходного пособия не привязан к этому коэффициенту
Согласно ст. 14 Закона о труде № 1475, потолок выходного пособия привязан к пенсионной премии, выплачиваемой государственному служащему высшего ранга за один год службы. Министерство труда и социального обеспечения рассчитывает потолок 2026 года по коэффициенту оклада госслужащих и коэффициенту базового оклада; коэффициент переоценки не используется (расчёт потолка выходного пособия на 2026 год Министерства труда). Подробнее: Выходное пособие.
Не путайте с коэффициентом периода авансового налога
Пункт (Ç) повторной статьи 298 Налогово-процессуального кодекса позволяет добровольно переоценивать амортизируемые активы и накопленную по ним амортизацию в периоды, когда условия для инфляционной корректировки не выполнены. Поскольку Закон № 7571 исключает инфляционную корректировку за периоды 2025–2027 годов, эта возможность снова актуальна: Инфляционная корректировка.
Коэффициент, используемый для такой переоценки в течение года, — не годовые 25,49%. Налоговая администрация рассчитывает отдельный коэффициент для каждого периода авансового налога и объявляет его циркуляром по Закону о налоге на прибыль. Последний объявленный коэффициент:
| Период | Коэффициент | Объявление |
|---|---|---|
| 3-й период авансового налога 2026 года | 19,64% | Циркуляр по налогу на прибыль/74, 30.10.2026 |
Суть различия: годовой коэффициент переносит фиксированные суммы законов на следующий год; коэффициент периода служит для доведения стоимости активов предприятия до конца соответствующего периода. Для приблизительного расчёта: Коэффициент переоценки
Примеры расчёта
Формула: Сумма нового года = Сумма предыдущего года × (1 + коэффициент переоценки); результат затем корректируется по правилу округления соответствующего закона. Поскольку коэффициент за 2026 год ещё не объявлен, 30% ниже — лишь пример.
Пример 1: штраф за формальное нарушение. Штраф за формальное нарушение 1-й степени для компаний капитала в 2026 году составляет 35 000 TRY. 35 000 × 1,30 = 45 500 TRY. Поскольку 5% рассчитанной суммы составляют 2 275 TRY, долю в 500 TRY можно не учитывать, и сумма может быть объявлена как 45 000 TRY. Окончательную сумму устанавливает коммюнике.
Пример 2: административный штраф. В 2026 году работодатель, использующий труд иностранца без разрешения на работу, штрафуется на 102 503 TRY за каждого иностранца. 102 503 × 1,30 = 133 253,90 TRY. Поскольку доли до 1 TRY не учитываются, сумма составляет 133 253 TRY.
О способах снизить налоговые штрафы и о добровольном раскаянии: Налоговые штрафы и добровольное раскаяние
Часто задаваемые вопросы
Коэффициент переоценки — это уровень инфляции? Нет. Он основан на Yİ-ÜFE, а не на ИПЦ, и использует средний рост цен по состоянию на октябрь, а не годовое изменение за один месяц.
Когда станут известны суммы на 2027 год? После объявления коэффициента за 2026 год — через коммюнике, устанавливающие суммы по Налогово-процессуальному кодексу, Закону о подоходном налоге и гербовому сбору. Суммы 2026 года были опубликованы в Официальной газете от 31.12.2025.
Все ли суммы растут на один и тот же коэффициент? Таково правило, но некоторые законы позволяют Президенту установить иной коэффициент. В 2026 году налог на транспортные средства, гербовый сбор и пошлины увеличены на 18,95% вместо 25,49%.
Растёт ли потолок выходного пособия на этот коэффициент? Нет. Потолок привязан к коэффициентам окладов госслужащих и обновляется вместе с их окладами.
Какой коэффициент используется в периодах авансового налога? Налоговая администрация объявляет отдельный коэффициент по повторной ст. 298/B для каждого периода авансового налога; для 3-го периода 2026 года он составляет 19,64%. В циркуляре в качестве связанных положений указаны ст. 32/A Закона о налоге на прибыль и временная ст. 69 Закона о подоходном налоге.
Обязательна ли переоценка? Переоценка активов по повторной ст. 298/Ç добровольна. Увеличение же фиксированных сумм применяется автоматически; налогоплательщику ничего делать не нужно.
Чтобы оценить, как изменятся ваши собственные суммы в 2027 году, свяжитесь с нами через страницу контактов.
Правовая основа: Налогово-процессуальный кодекс № 213, повторная ст. 298 (B) и (Ç), повторная ст. 414; Закон о подоходном налоге № 193, повторная ст. 123; Закон № 197, ст. 10; Закон о проступках № 5326, ст. 17/7; Общее коммюнике по НПК № 585 (Официальная газета 27.11.2025, № 33090); Общее коммюнике по НПК № 588, Общее коммюнике по подоходному налогу № 332 и Общее коммюнике по гербовому сбору № 71 (Официальная газета 31.12.2025, № 33124, 5-й повторный выпуск); Решение Президента № 10783 (Официальная газета 31.12.2025, № 33124).