Коефіцієнт переоцінки: що це таке і які суми він змінює
Як визначається коефіцієнт переоцінки за повторною ст. 298/B Закону про податкову процедуру, які штрафи, пороги та збори він оновив у 2026 році і квартальний коефіцієнт.
Фіксовані суми в податкових законах (розміри штрафів, пороги для подання декларацій, звільнення, збори) не переписуються щороку законом про внесення змін. Більшість із них прив’язано до єдиного показника, який оголошують раз на рік: коефіцієнта переоцінки. Нижче коротко пояснюємо, як визначається коефіцієнт, які суми він змінив на 2026 рік і чим він відрізняється від коефіцієнтів, що оголошуються для періодів авансового податку.
Правова підстава і розрахунок
Коефіцієнт визначено в пункті (B) повторної статті 298 Закону про податкову процедуру № 213. Згідно з ним, коефіцієнт переоцінки — це середнє зростання цін за внутрішнім індексом цін виробників (Yİ-ÜFE), який публікує Турецький статистичний інститут (TÜİK), станом на жовтень відповідного року порівняно з тим самим періодом попереднього року.
- Мірилом є ціни виробників, а не споживча інфляція (індекс споживчих цін, TÜFE).
- Береться середнє зростання, а не річна зміна за один місяць; тому коефіцієнт може відрізнятися від річної зміни Yİ-ÜFE у жовтні.
- Коефіцієнт визначає Міністерство казначейства та фінансів і оголошує в Resmî Gazete загальним комюніке до Закону про податкову процедуру.
Оголошення і набрання чинності
Оскільки розрахунок спирається на дані за жовтень, комюніке зазвичай публікують у листопаді. Як правило, коефіцієнт, оголошений за певний рік, використовується для розрахунку сум, що застосовуються з 1 січня наступного року.
| Рік коефіцієнта | Коефіцієнт | Джерело | Суми, до яких він застосовується |
|---|---|---|---|
| 2025 | 25,49% | Загальне комюніке до Закону про податкову процедуру № 585 (Resmî Gazete 27.11.2025, № 33090) | Суми на 2026 рік |
| 2026 | Станом на 4.11.2026 ще не оголошено | Очікується в листопаді–грудні 2026 року | Суми на 2027 рік |
Джерело: Загальне комюніке до Закону про податкову процедуру № 585. Після оголошення коефіцієнта за 2026 рік суми на цьому сайті та інструмент коефіцієнта переоцінки буде оновлено. Чинні нині суми: Актуальні параметри.
Які суми він оновлює?
Сам коефіцієнт не змінює жодної суми; кожен закон посилається на нього у власній статті:
- Закон про податкову процедуру (VUK): повторна стаття 414 передбачає, що фіксовані пороги, суми та штрафи в Законі збільшуються на цей коефіцієнт. Суми на 2026 рік оголошено Загальним комюніке до Закону про податкову процедуру № 588. Серед них — штрафи за загальне та спеціальне порушення порядку, поріг для виставлення рахунку-фактури та пороги переходу на облік за балансовим методом: Адміністративні штрафи.
- Закон про податок на доходи (GVK): повторна стаття 123; такі суми, як податкові ставки за шкалою (ст. 103), звільнення доходу від оренди житла (ст. 21) і пороги для подання декларації (ст. 86). Суми на 2026 рік встановлено Загальним комюніке з податку на доходи № 332.
- Податок на транспортні засоби, гербовий збір і збори: Закон про податок на транспортні засоби № 197, ст. 10, Закон про гербовий збір № 488 і Закон про збори № 492 прив’язують свої суми до цього коефіцієнта, але й дозволяють встановити інший. На 2026 рік Рішенням Президента № 10783 тарифи податку на транспортні засоби, фіксовані суми гербового збору та його верхню межу, фіксовані збори, а також мінімальні й максимальні межі зборів збільшено на 18,95%.
- Адміністративні штрафи: згідно зі ст. 17/7 Закону про проступки, адміністративні штрафи збільшуються на цей коефіцієнт із початку кожного календарного року. Міністерство праці та соціального забезпечення застосувало до штрафів на 2026 рік збільшення на 25,49%.
- Податок на нерухомість: Закон про податок на нерухомість також містить правила оновлення, прив’язані до цього коефіцієнта; докладніше: Податок на нерухомість і податок на цінне житло.
Приклади сум, оновлених на 2026 рік
| Стаття | Підстава | Сума на 2026 рік | Застосований коефіцієнт |
|---|---|---|---|
| Штраф за загальне порушення порядку, господарське товариство, 1-й ступінь | VUK 352; Комюніке № 588 | 35 000 TRY | 25,49% |
| Спеціальне порушення порядку, мінімум за документ | VUK 353/1; Комюніке № 588 | 17 000 TRY | 25,49% |
| Поріг для виставлення рахунку-фактури | VUK 232; Комюніке № 588 | 12 000 TRY | 25,49% |
| Звільнення доходу від оренди житла | GVK 21; Комюніке № 332 | 58 000 TRY | 25,49% |
| Поріг декларування доходу від капіталу, не обкладеного утриманням | GVK 86; Комюніке № 332 | 22 000 TRY | 25,49% |
| Шкала податку на доходи, перша ставка 15% | GVK 103; Комюніке № 332 | До 190 000 TRY | 25,49% |
| Верхня межа гербового збору (за документ) | Закон про гербовий збір, ст. 14; Комюніке з гербового збору № 71 | 29 115 961,10 TRY | 18,95% |
| Гербовий збір за баланс | Закон про гербовий збір, таблиця (1); Комюніке з гербового збору № 71 | 616,30 TRY | 18,95% |
| Штраф роботодавцю, який використовує працю іноземця без дозволу на роботу (за кожного іноземця) | Закон № 6735, ст. 23; Закон про проступки, ст. 17/7 | 102 503 TRY | 25,49% |
Джерела: комюніке № 588 і № 332 та Загальне комюніке з гербового збору № 71: Resmî Gazete 31.12.2025, 5-й повторний випуск · Рішення Президента № 10783 · Адміністративні штрафи Міністерства праці
Правила округлення
Якщо оголошена сума трохи менша за суму, розраховану за повним коефіцієнтом, причиною зазвичай є правило округлення:
- Повторна ст. 414 VUK і повторна ст. 123 GVK: частки, що не перевищують 5% розрахованої суми, не враховуються. Тому суми в комюніке здебільшого круглі.
- Податок на транспортні засоби (Закон № 197, ст. 10): частки до 1 TRY у сумі податку до сплати не враховуються.
- Адміністративні штрафи (Закон про проступки, ст. 17/7): частки до 1 TRY не враховуються.
Граничний розмір вихідної допомоги не прив’язаний до цього коефіцієнта
Згідно зі ст. 14 Закону про працю № 1475, граничний розмір вихідної допомоги прив’язаний до пенсійної винагороди, що виплачується державному службовцю найвищого рангу за один рік служби. Міністерство праці та соціального забезпечення розраховує граничний розмір на 2026 рік за коефіцієнтом посадового окладу державних службовців і коефіцієнтом базового окладу; коефіцієнт переоцінки не використовується (Розрахунок граничного розміру вихідної допомоги на 2026 рік, Міністерство праці). Докладніше: Вихідна допомога.
Не плутайте з коефіцієнтом періоду авансового податку
Пункт (Ç) повторної статті 298 Закону про податкову процедуру дозволяє в періоди, коли умови для інфляційного коригування не виконано, на добровільній основі переоцінювати амортизовані активи та накопичену за ними амортизацію. Оскільки Закон № 7571 виключає інфляційне коригування за періоди 2025–2027 років, ця можливість знову стала актуальною: Інфляційне коригування.
Коефіцієнт, що використовується для такої переоцінки протягом року, — це не річні 25,49%. Податкова адміністрація розраховує окремий коефіцієнт для кожного періоду авансового податку й оголошує його циркуляром до Закону про податок на прибуток підприємств. Останній оголошений коефіцієнт:
| Період | Коефіцієнт | Оголошення |
|---|---|---|
| 3-й період авансового податку 2026 року | 19,64% | Циркуляр KVK/74, 30.10.2026 |
Суть відмінності: річний коефіцієнт переносить фіксовані суми в законах на наступний рік; коефіцієнт періоду використовується, щоб перенести вартість активів підприємства на кінець відповідного періоду. Для приблизного розрахунку: Коефіцієнт переоцінки
Приклади розрахунку
Формула: Сума нового року = Сума попереднього року × (1 + коефіцієнт переоцінки); потім результат коригується за правилом округлення відповідного закону. Оскільки коефіцієнт за 2026 рік ще не оголошено, 30% нижче — лише приклад.
Приклад 1: штраф за порушення порядку. Штраф за порушення порядку 1-го ступеня для господарських товариств у 2026 році становить 35 000 TRY. 35 000 × 1,30 = 45 500 TRY. Оскільки 5% розрахованої суми становлять 2 275 TRY, частку в 500 TRY можна не враховувати, і суму можуть оголосити як 45 000 TRY. Остаточну суму встановлює комюніке.
Приклад 2: адміністративний штраф. У 2026 році роботодавця, який використовує працю іноземця без дозволу на роботу, штрафують на 102 503 TRY за кожного іноземця. 102 503 × 1,30 = 133 253,90 TRY. Оскільки частки до 1 TRY не враховуються, сума становить 133 253 TRY.
Про способи зменшення податкових штрафів і добровільне розкриття: Податкові штрафи і добровільне розкриття
Поширені запитання
Чи є коефіцієнт переоцінки рівнем інфляції? Ні. Він базується на Yİ-ÜFE, а не на індексі споживчих цін, і використовує середнє зростання цін станом на жовтень, а не річну зміну за один місяць.
Коли стануть відомі суми на 2027 рік? Після оголошення коефіцієнта за 2026 рік — через комюніке, які встановлюють суми за Законом про податкову процедуру, Законом про податок на доходи та для гербового збору. Суми на 2026 рік було опубліковано в Resmî Gazete від 31.12.2025.
Чи всі суми збільшуються на той самий коефіцієнт? Таке правило, але деякі закони дозволяють Президентові встановити інший коефіцієнт. У 2026 році податок на транспортні засоби, гербовий збір і збори збільшено на 18,95% замість 25,49%.
Чи збільшується граничний розмір вихідної допомоги на цей коефіцієнт? Ні. Граничний розмір прив’язаний до коефіцієнтів окладів державних службовців і оновлюється разом з їхніми окладами.
Який коефіцієнт використовується в періодах авансового податку? Податкова адміністрація оголошує окремий коефіцієнт за повторною ст. 298/B для кожного періоду авансового податку; за 3-й період 2026 року він становить 19,64%. У циркулярі як відповідні положення зазначено ст. 32/A Закону про податок на прибуток підприємств і тимчасову ст. 69 Закону про податок на доходи.
Чи обов’язкова переоцінка? Переоцінка активів за повторною ст. 298/Ç є добровільною. Натомість збільшення фіксованих сум застосовується автоматично; платнику податків нічого робити не потрібно.
Щоб оцінити, як зміняться саме ваші суми у 2027 році, зв’яжіться з нами через сторінку контактів.
Правова підстава: Закон про податкову процедуру № 213, повторна ст. 298 (B) і (Ç), повторна ст. 414; Закон про податок на доходи № 193, повторна ст. 123; Закон № 197, ст. 10; Закон про проступки № 5326, ст. 17/7; Загальне комюніке до Закону про податкову процедуру № 585 (Resmî Gazete 27.11.2025, № 33090); Загальне комюніке до Закону про податкову процедуру № 588, Загальне комюніке з податку на доходи № 332 і Загальне комюніке з гербового збору № 71 (Resmî Gazete 31.12.2025, № 33124, 5-й повторний випуск); Рішення Президента № 10783 (Resmî Gazete 31.12.2025, № 33124).