Tingkat revaluasi: apa itu dan jumlah apa yang diubahnya
Cara penetapan tingkat revaluasi dalam Pasal 298/B berulang Undang-Undang Prosedur Pajak (VUK), denda, ambang batas dan biaya yang diperbaruinya pada 2026, serta tingkat periode pajak sementara.
Jumlah tetap dalam undang-undang perpajakan (jumlah denda, ambang batas pelaporan, pembebasan, biaya) tidak ditulis ulang melalui undang-undang perubahan setiap tahun. Sebagian besar jumlah tersebut dikaitkan dengan satu tingkat yang diumumkan sekali setahun: tingkat revaluasi (yeniden değerleme oranı). Di bawah ini kami merangkum cara tingkat tersebut ditetapkan, jumlah apa saja yang diubahnya untuk 2026 dan perbedaannya dengan tingkat yang diumumkan untuk periode pajak sementara.
Dasar hukum dan perhitungan
Tingkat ini didefinisikan dalam ayat (B) Pasal 298 berulang Undang-Undang Prosedur Pajak No. 213 (VUK). Berdasarkan ketentuan tersebut, tingkat revaluasi adalah kenaikan harga rata-rata dalam indeks harga produsen dalam negeri (Yİ-ÜFE) yang diterbitkan oleh TÜİK (Lembaga Statistik Turki), per bulan Oktober tahun yang bersangkutan, dibandingkan dengan periode yang sama tahun sebelumnya.
- Ukuran yang digunakan adalah harga produsen, bukan inflasi konsumen (TÜFE).
- Yang dipakai adalah kenaikan rata-rata, bukan perubahan tahunan satu bulan tertentu; karena itu tingkatnya dapat berbeda dari perubahan tahunan Yİ-ÜFE pada bulan Oktober.
- Tingkat ini ditetapkan oleh Kementerian Keuangan dan Perbendaharaan dan diumumkan dalam Resmî Gazete melalui komunike umum VUK.
Pengumuman dan keberlakuan
Karena perhitungannya bergantung pada data bulan Oktober, komunike biasanya diterbitkan pada bulan November. Pada prinsipnya, tingkat yang diumumkan untuk suatu tahun digunakan untuk menghitung jumlah yang berlaku mulai 1 Januari tahun berikutnya.
| Tahun tingkat | Tingkat | Sumber | Jumlah yang dikenai |
|---|---|---|---|
| 2025 | 25,49% | Komunike Umum VUK No. 585 (Resmî Gazete 27.11.2025, No. 33090) | Jumlah tahun 2026 |
| 2026 | Belum diumumkan per 4.11.2026 | Diharapkan pada November–Desember 2026 | Jumlah tahun 2027 |
Sumber: Komunike Umum VUK No. 585. Setelah tingkat 2026 diumumkan, jumlah di situs ini dan alat tingkat revaluasi akan diperbarui. Jumlah yang berlaku saat ini: Parameter terkini.
Jumlah apa saja yang diperbarui?
Tingkat ini tidak mengubah jumlah apa pun dengan sendirinya; setiap undang-undang merujuk kepadanya dalam pasalnya sendiri:
- Undang-Undang Prosedur Pajak (VUK): Pasal 414 berulang menetapkan bahwa ambang batas, jumlah dan denda tetap dalam Undang-Undang tersebut dinaikkan dengan tingkat ini. Jumlah tahun 2026 diumumkan melalui Komunike Umum VUK No. 588. Di antaranya termasuk denda ketidaktertiban umum dan khusus, batas penerbitan faktur dan ambang batas peralihan ke pembukuan basis neraca: Denda administratif.
- Undang-Undang Pajak Penghasilan (GVK): Pasal 123 berulang; jumlah seperti lapisan tarif pajak (pasal 103), pembebasan penghasilan sewa rumah tinggal (pasal 21) dan ambang batas pelaporan (pasal 86). Jumlah tahun 2026 ditetapkan melalui Komunike Umum Pajak Penghasilan No. 332.
- Pajak kendaraan bermotor (MTV), bea meterai dan biaya (harç): Undang-Undang Pajak Kendaraan Bermotor No. 197 pasal 10, Undang-Undang Bea Meterai No. 488 dan Undang-Undang Biaya No. 492 mengaitkan jumlahnya dengan tingkat ini, tetapi juga memungkinkan penetapan tingkat yang berbeda. Untuk 2026, Keputusan Presiden No. 10783 menaikkan tarif MTV, jumlah tetap bea meterai dan batas atasnya, biaya tetap, serta batas minimum dan maksimum biaya sebesar 18,95%.
- Denda administratif: Berdasarkan pasal 17/7 Undang-Undang Pelanggaran (Kabahatler Kanunu), denda administratif dinaikkan dengan tingkat ini dan berlaku sejak awal setiap tahun kalender. Kementerian Tenaga Kerja dan Jaminan Sosial menerapkan kenaikan 25,49% pada denda tahun 2026.
- Pajak properti: Undang-Undang Pajak Properti juga memuat aturan pembaruan yang dikaitkan dengan tingkat ini; rincian: Pajak properti dan pajak hunian bernilai tinggi.
Contoh jumlah yang diperbarui untuk 2026
| Pos | Dasar | Jumlah 2026 | Tingkat yang diterapkan |
|---|---|---|---|
| Denda ketidaktertiban umum, perusahaan modal, derajat 1 | VUK 352; Komunike No. 588 | TRY 35.000 | 25,49% |
| Ketidaktertiban khusus, minimum per dokumen | VUK 353/1; Komunike No. 588 | TRY 17.000 | 25,49% |
| Batas penerbitan faktur | VUK 232; Komunike No. 588 | TRY 12.000 | 25,49% |
| Pembebasan penghasilan sewa rumah tinggal | GVK 21; Komunike No. 332 | TRY 58.000 | 25,49% |
| Ambang batas pelaporan penghasilan modal yang tidak dipotong pajak | GVK 86; Komunike No. 332 | TRY 22.000 | 25,49% |
| Tarif pajak penghasilan, lapisan pertama 15% | GVK 103; Komunike No. 332 | Sampai dengan TRY 190.000 | 25,49% |
| Batas atas bea meterai (per dokumen) | DVK 14; Komunike Bea Meterai No. 71 | TRY 29.115.961,10 | 18,95% |
| Bea meterai atas neraca | DVK tabel (1); Komunike Bea Meterai No. 71 | TRY 616,30 | 18,95% |
| Denda bagi pemberi kerja yang mempekerjakan warga asing tanpa izin kerja (per orang asing) | Undang-Undang No. 6735 pasal 23; Undang-Undang Pelanggaran pasal 17/7 | TRY 102.503 | 25,49% |
Sumber: Komunike No. 588 dan 332 serta Komunike Umum Bea Meterai No. 71: Resmî Gazete 31.12.2025, edisi berulang ke-5 · Keputusan Presiden No. 10783 · Denda administratif Kementerian Tenaga Kerja
Aturan pembulatan
Apabila jumlah yang diumumkan sedikit lebih rendah daripada jumlah yang dihitung dengan tingkat penuh, penyebabnya biasanya adalah aturan pembulatan:
- VUK Pasal 414 berulang dan GVK Pasal 123 berulang: Pecahan yang tidak melebihi 5% dari jumlah yang dihitung tidak diperhitungkan. Karena itu jumlah dalam komunike umumnya berupa angka bulat.
- Pajak kendaraan bermotor (Undang-Undang No. 197 pasal 10): Pecahan sampai dengan TRY 1 dalam pajak terutang tidak diperhitungkan.
- Denda administratif (Undang-Undang Pelanggaran pasal 17/7): Pecahan sampai dengan TRY 1 tidak diperhitungkan.
Batas atas pesangon tidak dikaitkan dengan tingkat ini
Berdasarkan pasal 14 Undang-Undang Ketenagakerjaan No. 1475, batas atas pesangon (kıdem tazminatı) dikaitkan dengan tunjangan pensiun yang dibayarkan kepada pegawai negeri dengan jabatan tertinggi untuk satu tahun masa kerja. Kementerian Tenaga Kerja dan Jaminan Sosial menghitung batas atas tahun 2026 dengan koefisien gaji pegawai negeri dan koefisien gaji dasar; tingkat revaluasi tidak digunakan (Perhitungan batas atas pesangon 2026 oleh Kementerian Tenaga Kerja). Rincian: Pesangon.
Jangan dikacaukan dengan tingkat periode pajak sementara
Ayat (Ç) Pasal 298 berulang VUK memungkinkan aset yang dapat disusutkan beserta akumulasi penyusutannya direvaluasi secara opsional pada periode ketika syarat penyesuaian inflasi tidak terpenuhi. Karena Undang-Undang No. 7571 meniadakan penyesuaian inflasi untuk periode 2025–2027, opsi ini kembali menjadi relevan: Penyesuaian inflasi.
Tingkat yang digunakan untuk revaluasi ini selama tahun berjalan bukanlah tingkat tahunan 25,49%. Administrasi Pendapatan (GİB) menghitung tingkat tersendiri untuk setiap periode pajak sementara dan mengumumkannya melalui surat edaran Undang-Undang Pajak Badan (KVK). Tingkat terakhir yang diumumkan:
| Periode | Tingkat | Pengumuman |
|---|---|---|
| Periode pajak sementara ke-3 tahun 2026 | 19,64% | Surat Edaran KVK/74, 30.10.2026 |
Inti perbedaannya: tingkat tahunan membawa jumlah tetap dalam undang-undang ke tahun berikutnya; tingkat periode digunakan untuk membawa nilai aset suatu usaha ke akhir periode yang bersangkutan. Untuk perhitungan kasar: Tingkat revaluasi
Contoh perhitungan
Rumus: Jumlah tahun baru = Jumlah tahun sebelumnya × (1 + tingkat revaluasi); hasilnya kemudian disesuaikan menurut aturan pembulatan undang-undang yang bersangkutan. Karena tingkat 2026 belum diumumkan, angka 30% di bawah ini hanya contoh.
Contoh 1: denda ketidaktertiban. Denda ketidaktertiban derajat 1 bagi perusahaan modal pada 2026 adalah TRY 35.000. 35.000 × 1,30 = TRY 45.500. Karena 5% dari jumlah yang dihitung adalah TRY 2.275, pecahan TRY 500 dapat tidak diperhitungkan dan jumlahnya dapat diumumkan sebesar TRY 45.000. Jumlah finalnya ditetapkan oleh komunike.
Contoh 2: denda administratif. Pada 2026, pemberi kerja yang mempekerjakan warga asing tanpa izin kerja didenda TRY 102.503 per orang asing. 102.503 × 1,30 = TRY 133.253,90. Karena pecahan sampai dengan TRY 1 tidak diperhitungkan, jumlahnya menjadi TRY 133.253.
Untuk cara mengurangi denda pajak dan pengungkapan sukarela: Denda pajak dan pengungkapan sukarela
Pertanyaan yang sering diajukan
Apakah tingkat revaluasi sama dengan tingkat inflasi? Tidak. Tingkat ini didasarkan pada Yİ-ÜFE, bukan TÜFE, dan menggunakan kenaikan harga rata-rata per bulan Oktober, bukan perubahan tahunan satu bulan tertentu.
Kapan jumlah untuk 2027 akan diketahui? Setelah tingkat 2026 diumumkan, melalui komunike yang menetapkan jumlah VUK, GVK dan bea meterai. Jumlah tahun 2026 diterbitkan dalam Resmî Gazete tanggal 31.12.2025.
Apakah setiap jumlah naik dengan tingkat yang sama? Itulah aturannya, tetapi beberapa undang-undang memberi Presiden kewenangan untuk menetapkan tingkat yang berbeda. Pada 2026, MTV, bea meterai dan biaya dinaikkan sebesar 18,95%, bukan 25,49%.
Apakah batas atas pesangon naik dengan tingkat ini? Tidak. Batas atas tersebut dikaitkan dengan koefisien gaji pegawai negeri dan diperbarui bersama gaji pegawai negeri.
Tingkat mana yang digunakan pada periode pajak sementara? Administrasi Pendapatan mengumumkan tingkat tersendiri berdasarkan Pasal 298/B berulang untuk setiap periode pajak sementara; untuk periode ke-3 tahun 2026 tingkatnya 19,64%. Surat edaran tersebut menyebut KVK pasal 32/A dan GVK pasal sementara 69 sebagai ketentuan yang berkaitan dengannya.
Apakah revaluasi wajib? Revaluasi aset berdasarkan Pasal 298/Ç berulang bersifat opsional. Sebaliknya, kenaikan jumlah tetap berlaku secara otomatis; wajib pajak tidak perlu melakukan apa pun.
Untuk menilai bagaimana jumlah yang berlaku bagi Anda akan berubah pada 2027, Anda dapat menghubungi kami melalui halaman kontak.
Dasar hukum: Undang-Undang Prosedur Pajak No. 213 (VUK) Pasal 298 berulang ayat (B) dan (Ç), Pasal 414 berulang; Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 193 Pasal 123 berulang; Undang-Undang No. 197 pasal 10; Undang-Undang Pelanggaran No. 5326 pasal 17/7; Komunike Umum VUK No. 585 (Resmî Gazete 27.11.2025, No. 33090); Komunike Umum VUK No. 588, Komunike Umum Pajak Penghasilan No. 332 dan Komunike Umum Bea Meterai No. 71 (Resmî Gazete 31.12.2025, No. 33124, edisi berulang ke-5); Keputusan Presiden No. 10783 (Resmî Gazete 31.12.2025, No. 33124).