نسبة إعادة التقييم: ما هي وأي المبالغ تغيّرها؟

لا تُعاد كتابة المبالغ المقطوعة في القوانين الضريبية (مبالغ الغرامات، وحدود التصريح، والإعفاءات، والرسوم) بقانون معدِّل كل عام. فمعظمها مربوط بنسبة واحدة تُعلن مرة في السنة: نسبة إعادة التقييم. ونلخّص أدناه كيف تُحدَّد هذه النسبة، وأي المبالغ غيّرتها لعام 2026، وبماذا تختلف عن النسب المعلنة لفترات الضريبة المؤقتة.

الأساس القانوني وطريقة الحساب

تُعرَّف النسبة في الفقرة (B) من المادة 298 المكررة من قانون الإجراءات الضريبية رقم 213. وبموجبها فإن نسبة إعادة التقييم هي متوسط الزيادة في الأسعار في مؤشر أسعار المنتجين المحلي (Yİ-ÜFE) الذي تنشره هيئة الإحصاء التركية (TÜİK)، كما في شهر أكتوبر من السنة المعنية، مقارنةً بالفترة نفسها من السنة السابقة.

• المعيار هو أسعار المنتجين، لا تضخم أسعار المستهلكين (TÜFE).
• المعتمد هو متوسط الزيادة، لا التغير السنوي لشهر واحد؛ ولذلك قد تختلف النسبة عن التغير السنوي في مؤشر Yİ-ÜFE لشهر أكتوبر.
• تحدد وزارة الخزانة والمالية النسبة وتعلنها في الجريدة الرسمية (Resmî Gazete) ببلاغ عام لقانون الإجراءات الضريبية.

الإعلان والسريان

لأن الحساب يعتمد على بيانات أكتوبر، يُنشر البلاغ عادةً في نوفمبر. والقاعدة أن النسبة المعلنة لسنة ما تُستخدم في حساب المبالغ السارية اعتباراً من 1 يناير من السنة التالية.

المصدر: البلاغ العام لقانون الإجراءات الضريبية رقم 585. وعند إعلان نسبة 2026 ستُحدَّث المبالغ على هذا الموقع وأداة نسبة إعادة التقييم. المبالغ السارية حالياً: المعايير الحالية.

أي المبالغ تُحدِّثها؟

لا تغيّر النسبة أي مبلغ بمفردها؛ فكل قانون يحيل إليها في مادته الخاصة:

• قانون الإجراءات الضريبية: تنص المادة 414 المكررة على زيادة الحدود والمبالغ والغرامات المقطوعة في القانون بهذه النسبة. وأُعلنت مبالغ 2026 بالبلاغ العام لقانون الإجراءات الضريبية رقم 588. ومن بينها غرامات المخالفة الشكلية العامة والخاصة، وحد إصدار الفاتورة، وحدود الانتقال إلى دفاتر الميزانية: الغرامات الإدارية.
• قانون ضريبة الدخل: المادة 123 المكررة؛ ومبالغ مثل شرائح الضريبة (المادة 103)، وإعفاء دخل إيجار المساكن (المادة 21)، وحدود التصريح (المادة 86). وحُدِّدت مبالغ 2026 ببلاغ ضريبة الدخل العام رقم 332.
• ضريبة المركبات الآلية ورسم الطابع والرسوم: تربط المادة 10 من قانون ضريبة المركبات الآلية رقم 197، وقانون رسم الطابع رقم 488، وقانون الرسوم رقم 492 مبالغها بهذه النسبة، لكنها تجيز أيضاً تحديد نسبة مختلفة. ولعام 2026 زاد قرار رئيس الجمهورية رقم 10783 تعريفات ضريبة المركبات الآلية، والمبالغ المقطوعة لرسم الطابع وسقفه، والرسوم المقطوعة، والحدين الأدنى والأقصى للرسوم بنسبة 18.95%.
• الغرامات الإدارية: بموجب المادة 17/7 من قانون المخالفات، تُزاد الغرامات الإدارية بهذه النسبة اعتباراً من بداية كل سنة تقويمية. وقد طبّقت وزارة العمل والضمان الاجتماعي زيادة 25.49% على غرامات 2026.
• ضريبة العقارات: في قانون ضريبة العقارات أيضاً قواعد تحديث مرتبطة بهذه النسبة؛ التفاصيل: ضريبة العقارات وضريبة المساكن عالية القيمة.

أمثلة على المبالغ المحدَّثة لعام 2026

المصادر: البلاغان رقم 588 و332 وبلاغ رسم الطابع العام رقم 71: الجريدة الرسمية 31.12.2025، العدد المكرر 5 · قرار رئيس الجمهورية رقم 10783 · الغرامات الإدارية لدى وزارة العمل

قواعد التقريب

إذا جاء المبلغ المعلن أقل بقليل من المبلغ المحسوب بالنسبة كاملة، فالسبب عادةً قاعدة تقريب:

• المادة 414 المكررة من قانون الإجراءات الضريبية والمادة 123 المكررة من قانون ضريبة الدخل: لا تُحتسب الكسور التي لا تتجاوز 5% من المبلغ المحسوب. ولهذا تكون المبالغ الواردة في البلاغات في الغالب أرقاماً مقرَّبة.
• ضريبة المركبات الآلية (القانون رقم 197 المادة 10): لا تُحتسب الكسور حتى 1 ليرة تركية في الضريبة المستحقة.
• الغرامات الإدارية (قانون المخالفات المادة 17/7): لا تُحتسب الكسور حتى 1 ليرة تركية.

سقف تعويض نهاية الخدمة غير مرتبط بهذه النسبة

بموجب المادة 14 من قانون العمل رقم 1475، يرتبط سقف تعويض نهاية الخدمة بمكافأة التقاعد التي تُدفع لأعلى موظف حكومي رتبةً عن سنة خدمة واحدة. وتحسب وزارة العمل والضمان الاجتماعي سقف 2026 بمعامل رواتب موظفي الدولة ومعامل الراتب الأساسي؛ ولا تُستخدم نسبة إعادة التقييم (حساب وزارة العمل لسقف تعويض نهاية الخدمة 2026). التفاصيل: تعويض نهاية الخدمة.

لا تخلطها بنسبة فترة الضريبة المؤقتة

تتيح الفقرة (Ç) من المادة 298 المكررة من قانون الإجراءات الضريبية إعادة تقييم الأصول القابلة للاستهلاك واستهلاكها المتراكم على أساس اختياري في الفترات التي لا تتوافر فيها شروط تعديل التضخم. وبما أن القانون رقم 7571 يستبعد تعديل التضخم للفترات 2025–2027، عاد هذا الخيار إلى الواجهة: تعديل التضخم.

النسبة المستخدمة في إعادة التقييم هذه خلال السنة ليست النسبة السنوية 25.49%. إذ تحسب إدارة الإيرادات نسبة مستقلة لكل فترة ضريبة مؤقتة وتعلنها بتعميم قانون ضريبة الشركات. آخر نسبة معلنة:

جوهر الفرق: النسبة السنوية تنقل المبالغ المقطوعة في القوانين إلى السنة التالية؛ أما نسبة الفترة فتُستخدم لنقل قيم أصول المنشأة إلى نهاية الفترة المعنية. للحساب التقريبي: نسبة إعادة التقييم

أمثلة محسوبة

الصيغة: مبلغ السنة الجديدة = مبلغ السنة السابقة × (1 + نسبة إعادة التقييم)؛ ثم تُعدَّل النتيجة وفق قاعدة التقريب في القانون المعني. ولأن نسبة 2026 لم تُعلن بعد، فإن نسبة 30% أدناه مجرد مثال.

المثال 1: غرامة المخالفة الشكلية. غرامة المخالفة الشكلية من الدرجة 1 لشركات الأموال 35,000 ليرة تركية في 2026. 35,000 × 1.30 = 45,500 ليرة تركية. وبما أن 5% من المبلغ المحسوب تساوي 2,275 ليرة تركية، يجوز إسقاط الكسر البالغ 500 ليرة تركية وإعلان المبلغ بـ 45,000 ليرة تركية. والبلاغ هو الذي يحدد المبلغ النهائي.

المثال 2: الغرامة الإدارية. في 2026 يُغرَّم صاحب العمل الذي يشغّل أجنبياً دون إذن عمل 102,503 ليرة تركية عن كل أجنبي. 102,503 × 1.30 = 133,253.90 ليرة تركية. ولأن الكسور حتى 1 ليرة تركية لا تُحتسب، يصبح المبلغ 133,253 ليرة تركية.

لطرق تخفيض الغرامات الضريبية والإفصاح الطوعي: الغرامات الضريبية والإفصاح الطوعي

الأسئلة الشائعة

هل نسبة إعادة التقييم هي نسبة التضخم؟ لا. فهي تستند إلى مؤشر Yİ-ÜFE لا إلى مؤشر TÜFE، وتستخدم متوسط الزيادة في الأسعار كما في أكتوبر، لا التغير السنوي لشهر واحد.

متى تُعرف مبالغ 2027؟ بعد إعلان نسبة 2026، من خلال البلاغات التي تحدد مبالغ قانون الإجراءات الضريبية وقانون ضريبة الدخل ورسم الطابع. وقد نُشرت مبالغ 2026 في الجريدة الرسمية بتاريخ 31.12.2025.

هل تزيد جميع المبالغ بالنسبة نفسها؟ هذه هي القاعدة، لكن بعض القوانين تخوّل رئيس الجمهورية تحديد نسبة مختلفة. ففي 2026 زيدت ضريبة المركبات الآلية ورسم الطابع والرسوم بنسبة 18.95% بدلاً من 25.49%.

هل يزيد سقف تعويض نهاية الخدمة بهذه النسبة؟ لا. فالسقف مرتبط بمعاملات رواتب موظفي الدولة ويُحدَّث مع رواتبهم.

أي نسبة تُستخدم في فترات الضريبة المؤقتة؟ تعلن إدارة الإيرادات لكل فترة ضريبة مؤقتة نسبة مستقلة وفق المادة 298/B المكررة؛ وهي لفترة 2026 رقم 3 بنسبة 19.64%. ويذكر التعميم المادة 32/A من قانون ضريبة الشركات والمادة المؤقتة 69 من قانون ضريبة الدخل بوصفهما الحكمين اللذين تتعلق بهما النسبة.

هل إعادة التقييم إلزامية؟ إعادة تقييم الأصول وفق المادة 298/Ç المكررة اختيارية. أما زيادة المبالغ المقطوعة فتُطبَّق تلقائياً؛ ولا يحتاج المكلف إلى القيام بأي إجراء.

لتقدير كيف ستتغير مبالغك الخاصة في 2027، يمكنك التواصل معنا عبر صفحة الاتصال.

الأساس القانوني: قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المادة 298 المكررة (B) و (Ç)، والمادة 414 المكررة؛ قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 123 المكررة؛ القانون رقم 197 المادة 10؛ قانون المخالفات رقم 5326 المادة 17/7؛ البلاغ العام لقانون الإجراءات الضريبية رقم 585 (الجريدة الرسمية 27.11.2025، العدد 33090)؛ البلاغ العام لقانون الإجراءات الضريبية رقم 588، وبلاغ ضريبة الدخل العام رقم 332، وبلاغ رسم الطابع العام رقم 71 (الجريدة الرسمية 31.12.2025، العدد 33124، المكرر 5)؛ قرار رئيس الجمهورية رقم 10783 (الجريدة الرسمية 31.12.2025، العدد 33124).