الغرامات الضريبية والإفصاح الطوعي وطرق تخفيضها
فاتك إقرار أو صرّحت بأقل من الواقع؟ غرامة ضياع الضريبة، والمخالفة الشكلية، والإفصاح الطوعي، وتخفيض الغرامة، والتسوية؛ أيها أفضل ومتى؟
معظم الأخطاء الضريبية مشكلات توقيت لا نية: مستند يصل متأخراً، أو إقرار يُغفَل. والخبر الجيد أن قانون الإجراءات الضريبية يمنح مزايا حقيقية لمن يصحح الخطأ بمبادرة منه.
أنواع الغرامات
| الغرامة | متى؟ | مبلغ 2026 |
|---|---|---|
| ضياع الضريبة (المادة 344 من قانون الإجراءات الضريبية) | تقدير الضريبة ناقصة أو متأخرة | ما يعادل 1 مرة من الضريبة الفائتة (3 مرات في حالة التهرب) |
| المخالفة الشكلية العامة (المادة 352 من قانون الإجراءات الضريبية) | الإقرارات المتأخرة، مصادقة الدفاتر إلخ. | 35,000 / 17,000 ليرة تركية لشركات الأموال |
| المخالفة الشكلية الخاصة (المادة 353 من قانون الإجراءات الضريبية) | عدم إصدار الفواتير أو عدم الحصول عليها، وعدم الوفاء بالتزامات المستندات الإلكترونية | 10% من مبلغ المستند، وبحد أدنى 17,000 ليرة تركية |
| زيادة / فائدة التأخير | الدفع المتأخر | 3.7% شهرياً |
الجدول الكامل: الغرامات الإدارية. حاسبة الغرامات الضريبية
الإفصاح الطوعي (المادة 371 من قانون الإجراءات الضريبية)
إذا صرّحت طوعاً بالضريبة التي صُرِّح بأقل منها أو لم يُصرَّح بها قبل أن تكتشفها الإدارة أو يبدأ التدقيق:
- لا تُفرض غرامة ضياع الضريبة.
- تُدفع الضريبة مع زيادة الإفصاح الطوعي (بنسبة زيادة التأخير).
- الشروط: عريضة إفصاح طوعي (الخيار في الإقرار الإلكتروني)، وتقديم الإقرار خلال 15 يوماً، ودفع الضريبة والزيادة خلال المدة نفسها.
قد تُفرض مع ذلك غرامة مخالفة شكلية منفصلة عن الإقرار المتأخر؛ ويمكن دفعها بتخفيض المادة 376 من قانون الإجراءات الضريبية.
مثال
نسيت شركة محدودة فاتورة مبيعات بمبلغ 40,000 ليرة تركية في إقرار ضريبة القيمة المضافة لشهر مايو، ولاحظت ذلك في أكتوبر.
| الطريق | المستحق |
|---|---|
| التصحيح الطوعي (أكتوبر) | 8,000 ليرة تركية ضريبة قيمة مضافة + زيادة نحو 4 أشهر × 3.7% ≈ 1,184 ليرة تركية. ولا غرامة ضياع ضريبة |
| الاكتشاف في التدقيق | 8,000 ليرة تركية ضريبة قيمة مضافة + 8,000 ليرة تركية غرامة ضياع الضريبة + فائدة التأخير؛ إضافة إلى خطر المخالفة الشكلية الخاصة |
الفرق قريب من الضعف حتى لخطأ صغير. حاسبة فائدة التأخير
تخفيض الغرامة (المادة 376 من قانون الإجراءات الضريبية)
إذا لم ترفع دعوى وطلبت التخفيض خلال 30 يوماً من إشعار الغرامة:
- تُخفَّض غرامة ضياع الضريبة إلى النصف في المرة الأولى وبمقدار الثلث بعد ذلك؛ وتُدفع الغرامة المتبقية والضريبة خلال 30 يوماً (أو خلال 3 أشهر مع ضمان).
- تُخفَّض غرامات المخالفة الشكلية والمخالفة الشكلية الخاصة إلى النصف.
التسوية
يمكن طلب التسوية قبل التقدير (قبل كتابة تقرير التدقيق) أو بعد التقدير (خلال 30 يوماً من الإشعار). ويُتفاوض على الضريبة والغرامة؛ ويصبح المبلغ المتفق عليه نهائياً ولا يمكن الطعن فيه أمام القضاء. وفي 2026 تكون التسوية على غرامات المخالفة الشكلية ممكنة إذا تجاوزت الغرامة 40,000 ليرة تركية.
أي طريق؟
- إذا اكتشفت الخطأ بنفسك: الإفصاح الطوعي فوراً. فكل شهر تأخير يكلّف 3.7%.
- إذا وصل إشعار وكان الخطأ حقيقياً: تخفيض المادة 376 هو الأرخص عادةً.
- إذا كنت لا توافق على التقدير: التسوية أو التقاضي؛ وإذا رفعت دعوى، تفقد حق التخفيض.
- إذا واجهت صعوبة في الدفع: يمكن طلب التأجيل والتقسيط بموجب المادة 48 من القانون رقم 6183.
ندعمك في التدقيق الضريبي والتسوية: الاستشارات الضريبية · التدقيق الضريبي والدعوة إلى الإيضاح. ولغرامات SGK: حاسبة غرامات SGK