نرخ تجدید ارزیابی: چیست و کدام مبالغ را تغییر می‌دهد؟
نرخ تجدید ارزیابی در ماده 298/B مکرر قانون آیین دادرسی مالیاتی چگونه تعیین می‌شود، در 2026 کدام جریمه‌ها، آستانه‌ها و عوارض را به‌روز کرد و نرخ دوره‌ای.
مبالغ مقطوع در قوانین مالیاتی (مبالغ جریمه، آستانه‌های اظهار، معافیت‌ها، عوارض) هر سال با قانون اصلاحی از نو نوشته نمی‌شوند. بیشتر آن‌ها به یک نرخ واحد وابسته‌اند که سالی یک بار اعلام می‌شود: نرخ تجدید ارزیابی. در ادامه به‌اختصار توضیح می‌دهیم که این نرخ چگونه تعیین می‌شود، کدام مبالغ را برای 2026 تغییر داد و چه تفاوتی با نرخ‌هایی دارد که برای دوره‌های مالیات موقت اعلام می‌شوند.
مبنای قانونی و محاسبه
این نرخ در بند (B) ماده 298 مکرر قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 تعریف شده است. طبق آن، نرخ تجدید ارزیابی میانگین افزایش قیمت در شاخص قیمت تولیدکننده داخلی (Yİ-ÜFE) است که مؤسسه آمار ترکیه (TÜİK) منتشر می‌کند، تا ماه اکتبر سال مربوط و در مقایسه با همان دوره سال قبل.
- معیار، قیمت‌های تولیدکننده است، نه تورم مصرف‌کننده (TÜFE).
- مبنا افزایش میانگین است، نه تغییر سالانه یک ماه؛ از این رو نرخ ممکن است با تغییر سالانه Yİ-ÜFE در ماه اکتبر متفاوت باشد.
- نرخ را وزارت خزانه‌داری و دارایی تعیین می‌کند و با بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی در روزنامه رسمی (Resmî Gazete) اعلام می‌کند.
اعلام و اجرا
چون محاسبه بر داده‌های اکتبر تکیه دارد، بخشنامه معمولاً در نوامبر منتشر می‌شود. به‌طور کلی، نرخی که برای یک سال اعلام می‌شود در محاسبه مبالغی به کار می‌رود که از 1 ژانویه سال بعد اعمال می‌شوند.
| سال نرخ | نرخ | منبع | مبالغی که بر آن‌ها اعمال می‌شود |
|---|---|---|---|
| 2025 | 25.49% | بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 585 (روزنامه رسمی 27.11.2025، شماره 33090) | مبالغ 2026 |
| 2026 | تا 4.11.2026 هنوز اعلام نشده است | انتظار می‌رود در نوامبر–دسامبر 2026 اعلام شود | مبالغ 2027 |
منبع: بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 585. پس از اعلام نرخ 2026، مبالغ این سایت و ابزار نرخ تجدید ارزیابی به‌روز خواهند شد. مبالغ جاری: پارامترهای جاری.
کدام مبالغ را به‌روز می‌کند؟
این نرخ به‌تنهایی هیچ مبلغی را تغییر نمی‌دهد؛ هر قانون در ماده خود به آن ارجاع می‌دهد:
- قانون آیین دادرسی مالیاتی: ماده 414 مکرر مقرر می‌کند که آستانه‌ها، مبالغ و جریمه‌های مقطوع این قانون با این نرخ افزایش یابند. مبالغ 2026 با بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 588 اعلام شد. جریمه‌های تخلف عمومی و ویژه، حد صدور فاکتور و آستانه‌های گذار به دفاتر ترازنامه‌ای از جمله آن‌هاست: جریمه‌های اداری.
- قانون مالیات بر درآمد: ماده 123 مکرر؛ مبالغی مانند پله‌های نرخ مالیات (ماده 103)، معافیت درآمد اجاره مسکونی (ماده 21) و آستانه‌های اظهار (ماده 86). مبالغ 2026 با بخشنامه عمومی مالیات بر درآمد شماره 332 تعیین شد.
- مالیات وسایل نقلیه موتوری، مالیات تمبر و عوارض: ماده 10 قانون مالیات وسایل نقلیه موتوری شماره 197، قانون مالیات تمبر شماره 488 و قانون عوارض شماره 492 مبالغ خود را به این نرخ وابسته می‌کنند، اما اجازه تعیین نرخی متفاوت را هم می‌دهند. برای 2026، تصمیم رئیس‌جمهور شماره 10783 تعرفه‌های مالیات وسایل نقلیه موتوری، مبالغ مقطوع مالیات تمبر و سقف آن، عوارض مقطوع و حداقل و حداکثر عوارض را 18.95% افزایش داد.
- جریمه‌های اداری: طبق ماده 17/7 قانون جرائم خلافی، جریمه‌های اداری از آغاز هر سال تقویمی به این نرخ افزایش می‌یابند. وزارت کار و تأمین اجتماعی افزایش 25.49% را بر جریمه‌های 2026 اعمال کرد.
- مالیات املاک: قانون مالیات املاک نیز قواعد به‌روزرسانی وابسته به این نرخ دارد؛ جزئیات: مالیات املاک و مالیات مسکن گران‌قیمت.
نمونه‌هایی از مبالغ به‌روزشده برای 2026
| قلم | مبنا | مبلغ 2026 | نرخ اعمال‌شده |
|---|---|---|---|
| جریمه تخلف عمومی، شرکت سرمایه‌ای، درجه 1 | قانون آیین دادرسی مالیاتی 352؛ بخشنامه شماره 588 | 35,000 لیر ترکیه | 25.49% |
| تخلف ویژه، حداقل برای هر سند | قانون آیین دادرسی مالیاتی 353/1؛ بخشنامه شماره 588 | 17,000 لیر ترکیه | 25.49% |
| حد صدور فاکتور | قانون آیین دادرسی مالیاتی 232؛ بخشنامه شماره 588 | 12,000 لیر ترکیه | 25.49% |
| معافیت درآمد اجاره مسکونی | قانون مالیات بر درآمد 21؛ بخشنامه شماره 332 | 58,000 لیر ترکیه | 25.49% |
| آستانه اظهار درآمد سرمایه‌ای که مشمول کسر در منبع نشده است | قانون مالیات بر درآمد 86؛ بخشنامه شماره 332 | 22,000 لیر ترکیه | 25.49% |
| تعرفه مالیات بر درآمد، پله نخست با نرخ 15% | قانون مالیات بر درآمد 103؛ بخشنامه شماره 332 | تا 190,000 لیر ترکیه | 25.49% |
| سقف مالیات تمبر (برای هر سند) | قانون مالیات تمبر 14؛ بخشنامه مالیات تمبر شماره 71 | 29,115,961.10 لیر ترکیه | 18.95% |
| مالیات تمبر ترازنامه | جدول (1) قانون مالیات تمبر؛ بخشنامه مالیات تمبر شماره 71 | 616.30 لیر ترکیه | 18.95% |
| جریمه کارفرمایی که خارجی بدون مجوز کار به کار می‌گیرد (برای هر خارجی) | قانون شماره 6735 ماده 23؛ قانون جرائم خلافی ماده 17/7 | 102,503 لیر ترکیه | 25.49% |
منابع: بخشنامه‌های شماره 588 و 332 و بخشنامه عمومی مالیات تمبر شماره 71: روزنامه رسمی 31.12.2025، شماره مکرر 5 · تصمیم رئیس‌جمهور شماره 10783 · جریمه‌های اداری وزارت کار
قواعد گرد کردن
وقتی مبلغ اعلام‌شده اندکی کمتر از مبلغی باشد که با نرخ کامل محاسبه می‌شود، دلیل معمولاً یک قاعده گرد کردن است:
- ماده 414 مکرر قانون آیین دادرسی مالیاتی و ماده 123 مکرر قانون مالیات بر درآمد: کسرهایی که از 5% مبلغ محاسبه‌شده بیشتر نباشند در نظر گرفته نمی‌شوند. به همین دلیل مبالغ بخشنامه‌ها بیشتر اعداد رُند هستند.
- مالیات وسایل نقلیه موتوری (قانون شماره 197 ماده 10): کسرهای تا 1 لیر ترکیه در مالیات قابل پرداخت در نظر گرفته نمی‌شوند.
- جریمه‌های اداری (قانون جرائم خلافی ماده 17/7): کسرهای تا 1 لیر ترکیه در نظر گرفته نمی‌شوند.
سقف غرامت پایان خدمت به این نرخ وابسته نیست
طبق ماده 14 قانون کار شماره 1475، سقف غرامت پایان خدمت به پاداش بازنشستگی‌ای وابسته است که برای یک سال خدمت به بالاترین مقام کارمندی دولت پرداخت می‌شود. وزارت کار و تأمین اجتماعی سقف 2026 را با ضریب حقوق کارمندان دولت و ضریب حقوق پایه محاسبه می‌کند؛ نرخ تجدید ارزیابی به کار نمی‌رود (محاسبه سقف غرامت پایان خدمت 2026 وزارت کار). جزئیات: غرامت پایان خدمت.
آن را با نرخ دوره مالیات موقت اشتباه نگیرید
بند (Ç) ماده 298 مکرر قانون آیین دادرسی مالیاتی اجازه می‌دهد در دوره‌هایی که شرایط تعدیل تورمی فراهم نیست، دارایی‌های قابل استهلاک و استهلاک انباشته آن‌ها به‌صورت اختیاری تجدید ارزیابی شوند. چون قانون شماره 7571 تعدیل تورمی را برای دوره‌های 2025–2027 منتفی کرده است، این امکان دوباره مطرح شده است: تعدیل تورمی.
نرخی که در طول سال برای این تجدید ارزیابی به کار می‌رود، نرخ سالانه 25.49% نیست. اداره درآمد برای هر دوره مالیات موقت نرخ جداگانه‌ای محاسبه می‌کند و آن را با سیرکولر قانون مالیات شرکت‌ها اعلام می‌کند. آخرین نرخ اعلام‌شده:
| دوره | نرخ | اعلام |
|---|---|---|
| دوره 3 مالیات موقت 2026 | 19.64% | سیرکولر قانون مالیات شرکت‌ها/74، 30.10.2026 |
تفاوت اصلی: نرخ سالانه مبالغ مقطوع قوانین را به سال بعد منتقل می‌کند؛ نرخ دوره‌ای برای رساندن ارزش دارایی‌های کسب‌وکار به پایان دوره مربوط به کار می‌رود. برای محاسبه تقریبی: نرخ تجدید ارزیابی
مثال‌های محاسبه
فرمول: مبلغ سال جدید = مبلغ سال قبل × (1 + نرخ تجدید ارزیابی)؛ سپس نتیجه طبق قاعده گرد کردن قانون مربوط تعدیل می‌شود. چون نرخ 2026 هنوز اعلام نشده است، 30% زیر فقط یک مثال است.
مثال 1: جریمه تخلف. جریمه تخلف درجه 1 برای شرکت‌های سرمایه‌ای در 2026 برابر 35,000 لیر ترکیه است. 35,000 × 1.30 = 45,500 لیر ترکیه. چون 5% مبلغ محاسبه‌شده 2,275 لیر ترکیه است، کسر 500 لیر ترکیه ممکن است در نظر گرفته نشود و مبلغ 45,000 لیر ترکیه اعلام شود. مبلغ قطعی را بخشنامه تعیین می‌کند.
مثال 2: جریمه اداری. در 2026 کارفرمایی که خارجی بدون مجوز کار به کار می‌گیرد، برای هر خارجی 102,503 لیر ترکیه جریمه می‌شود. 102,503 × 1.30 = 133,253.90 لیر ترکیه. چون کسرهای تا 1 لیر ترکیه در نظر گرفته نمی‌شوند، مبلغ 133,253 لیر ترکیه می‌شود.
برای راه‌های کاهش جریمه‌های مالیاتی و اعلام داوطلبانه: جریمه‌های مالیاتی و اعلام داوطلبانه
پرسش‌های متداول
آیا نرخ تجدید ارزیابی همان نرخ تورم است؟ خیر. مبنای آن Yİ-ÜFE است نه TÜFE، و از میانگین افزایش قیمت تا ماه اکتبر استفاده می‌کند، نه تغییر سالانه یک ماه.
مبالغ 2027 چه زمانی معلوم می‌شود؟ پس از اعلام نرخ 2026، با بخشنامه‌هایی که مبالغ قانون آیین دادرسی مالیاتی، قانون مالیات بر درآمد و مالیات تمبر را تعیین می‌کنند. مبالغ 2026 در روزنامه رسمی مورخ 31.12.2025 منتشر شده بود.
آیا همه مبالغ به یک نرخ افزایش می‌یابند؟ قاعده همین است، اما برخی قوانین به رئیس‌جمهور اجازه می‌دهند نرخ متفاوتی تعیین کند. در 2026، مالیات وسایل نقلیه موتوری، مالیات تمبر و عوارض به‌جای 25.49% به میزان 18.95% افزایش یافتند.
آیا سقف غرامت پایان خدمت با این نرخ افزایش می‌یابد؟ خیر. این سقف به ضرایب حقوق کارمندان دولت وابسته است و همراه با حقوق کارمندان دولت به‌روز می‌شود.
در دوره‌های مالیات موقت کدام نرخ به کار می‌رود؟ اداره درآمد برای هر دوره مالیات موقت نرخ جداگانه‌ای طبق ماده 298/B مکرر اعلام می‌کند؛ برای دوره 3 سال 2026 این نرخ 19.64% است. سیرکولر، ماده 32/A قانون مالیات شرکت‌ها و ماده موقت 69 قانون مالیات بر درآمد را مقرراتی ذکر می‌کند که این نرخ به آن‌ها مربوط است.
آیا تجدید ارزیابی الزامی است؟ تجدید ارزیابی دارایی‌ها طبق ماده 298/Ç مکرر اختیاری است. در مقابل، افزایش مبالغ مقطوع خودبه‌خود اعمال می‌شود؛ مؤدی لازم نیست کاری انجام دهد.
برای بررسی اینکه مبالغ مربوط به شما در 2027 چگونه تغییر خواهند کرد، می‌توانید از طریق صفحه تماس با ما در ارتباط باشید.
مبنای قانونی: قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 ماده 298 مکرر بندهای (B) و (Ç)، ماده 414 مکرر؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 123 مکرر؛ قانون شماره 197 ماده 10؛ قانون جرائم خلافی شماره 5326 ماده 17/7؛ بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 585 (روزنامه رسمی 27.11.2025، شماره 33090)؛ بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 588، بخشنامه عمومی مالیات بر درآمد شماره 332 و بخشنامه عمومی مالیات تمبر شماره 71 (روزنامه رسمی 31.12.2025، شماره 33124، شماره مکرر 5)؛ تصمیم رئیس‌جمهور شماره 10783 (روزنامه رسمی 31.12.2025، شماره 33124).