Закрытие 2026 года: контрольный список от инвентаризации до декларации

Декларация по налогу на прибыль будет подана в апреле 2027 года, но большинство цифр в ней определяется тем, что делается вечером 31 декабря 2026 года. Это руководство по порядку разбирает закрытие 2026 отчётного периода для компаний и других налогоплательщиков, ведущих учёт по балансовому методу. Более короткий список: Процедуры конца периода

1. Пересчёт и инвентаризация

Положения Налогово-процессуального кодекса об инвентаризации (ст. 185–188) регулируют, как на дату баланса путём пересчёта, взвешивания, измерения и оценки определяются количество и стоимость активов и обязательств предприятия и как результат заносится в инвентарную книгу. На практике выделяются три пересчёта:

• Инвентаризация кассы: TL и иностранная валюта в кассе фактически пересчитываются и сравниваются с учётным остатком. Любое расхождение выясняется; деньги, которые числятся по учёту, но отсутствуют в кассе, при проверке могут рассматриваться как заём участнику.
• Инвентаризация запасов: пересчитываются товары для перепродажи, сырьё, незавершённое производство и готовая продукция. Повреждённые, испорченные или устаревшие товары перечисляются отдельно. Расчёт себестоимости: Оценка запасов
• Проверка основных средств: выявляются активы, которые числятся по учёту, но больше не используются или уже не принадлежат предприятию; их выбытие подтверждается документами.

По каждому пересчёту составьте акт инвентаризации с указанием даты, лиц, проводивших пересчёт, пересчитанных позиций, количеств и подписей. Акт служит основанием для записей в инвентарной книге и входит в число первых документов, запрашиваемых при проверке.

2. Оценка

Оценка — это определение стоимости экономических активов на дату баланса. Критерии оценки и то, какой критерий применяется к какому активу, установлены в ст. 258 и последующих статьях Налогово-процессуального кодекса.

Иностранная валюта (НПК, ст. 280)

Иностранная валюта оценивается по биржевому курсу. На практике:

• Для валютных банковских счетов, дебиторской и кредиторской задолженности используется курс покупки безналичной валюты ЦБ Турции (TCMB); для наличной валюты в кассе — курс покупки наличной валюты.
• Стоимость на конец года иностранных валют, не имеющих биржевого курса, ежегодно объявляет Министерство казначейства и финансов в Общем коммюнике по Налогово-процессуальному кодексу. Для валют, не указанных в этом коммюнике, используются курсы ЦБ Турции.
• Разница от оценки является прибылью или убытком данного периода; счёт-фактура для неё не требуется.

Курсы на конец периода на этом сайте в одной таблице: Курсы оценки на конец периода · Расчёт: Валютная переоценка · Подробнее: Валютные операции и курсовые разницы

Редисконт дебиторской и кредиторской задолженности (НПК, ст. 281 и 285)

Векселя к получению и к оплате, срок которых ещё не наступил, можно дисконтировать до их стоимости на дату оценки. Редисконт добровольный. Если процентная ставка в векселе не указана, используется процентная ставка, применяемая ЦБ Турции в операциях редисконта; проверьте ставку на сайте ЦБ Турции на дату оценки. Последовательное применение выбранного подхода из года в год важно при проверке. Расчёт: Редисконт векселей

Сомнительная и безнадёжная задолженность (НПК, ст. 323 и 322)

Порог мелкой задолженности на 2026 год составляет 25 000 TL. Резерв следует создавать в том периоде, в котором выполнены условия; до 31 декабря просмотрите судебные дела и дела исполнительного производства. Подробнее: Сомнительная и безнадёжная задолженность

3. Амортизация

• Отражается годовая амортизация. Основные средства стоимостью не более 12 000 TL в 2026 году можно сразу относить на расходы.
• Пропорциональная амортизация: по общему правилу в год приобретения начисляется амортизация за полный год. Однако для легковых автомобилей амортизация в год приобретения начисляется пропорционально числу месяцев (kıst).
• Неначисленная амортизация: если амортизация за год не начислена в этом году, восполнить её в последующие годы нельзя. Проверьте, что каждый актив, поставленный на баланс в течение года, внесён в амортизационную ведомость.
• Проданные активы: накопленная амортизация проданного или списанного актива исключается из учёта; разница между остаточной стоимостью и ценой продажи является прибылью или убытком.

Подробнее: Методы амортизации · Расчёт: Амортизация

4. Инфляционная корректировка 2026

Согласно временной статье 37, добавленной в Налогово-процессуальный кодекс Законом № 7571, 2026 отчётный период вместе с периодами авансового налога не подлежит инфляционной корректировке для налоговых целей, даже если условия выполнены. Запрет охватывает 2025, 2026 и 2027 отчётные периоды. Суммы, скорректированные на конец 2024 года, являются начальными значениями для последующих периодов. В периоды без корректировки применяется возможность переоценки амортизируемых активов. Подробнее: Инфляционная корректировка 2026 · Расчёт: Переоценка

5. Расчёты с участниками

• 131 Ortaklardan Alacaklar (расчёты с участниками — дебиторская задолженность): если на деньги, которые участник берёт из компании, не начисляются проценты, это может быть признано операцией со связанным лицом не на рыночных условиях, что создаёт риск скрытого распределения прибыли через трансфертное ценообразование (Закон о налоге на прибыль, ст. 13). В конце года на остаток начисляются проценты (adat), и на проценты выставляется счёт-фактура с НДС. Расчёт: Проценты по adat
• 331 Ortaklara Borçlar (расчёты с участниками — кредиторская задолженность): часть заимствований у участников и связанных лиц, превышающая трёхкратный собственный капитал на начало периода, может быть признана скрытым капиталом (Закон о налоге на прибыль, ст. 12); проценты и курсовые разницы по этой части не относятся на расходы.
• По обоим счетам письменно согласуйте с участником остаток на конец года.

Подробнее: Текущий счёт участников и adat · Недокапитализация и трансфертное ценообразование

6. Не принимаемые к вычету расходы и резервы

Не каждая сумма, отражённая в книгах как расход, может вычитаться из налоговой базы. Не принимаемые к вычету расходы (KKEG; Закон о налоге на прибыль, ст. 11; для плательщиков подоходного налога — Закон о подоходном налоге, ст. 41) следует в течение года учитывать на отдельном счёте и в декларации прибавлять к прибыли. По резервам для налоговых целей важно, предусмотрен ли резерв налоговым законодательством: резерв по сомнительной задолженности относится на расходы при выполнении условий ст. 323 НПК. Отдельно проверьте влияние на налоговую базу других резервов, созданных для коммерческого баланса. Перечень: Не принимаемые к вычету расходы

7. Процедуры с книгами

• Заверение открытия: налогоплательщики, которые не используют электронную книгу и ведут книги на бумаге, заверяют у нотариуса открытие книг, которые будут использовать в 2027 году, до 31.12.2026.
• Квитанции электронной книги (berat): пользователи электронной книги вместо бумажного заверения своевременно загружают ежемесячные квитанции. Сроки квитанций за декабрь 2026 года и предыдущие месяцы: Налоговый календарь · Сроки квитанций электронной книги
• Заверение закрытия: заверение закрытия за 2026 год журнала, ведущегося на бумаге, проводится до конца шестого месяца следующего финансового периода, а заверение закрытия книги решений совета директоров — до конца первого месяца.

Подробнее: Торговые книги и их хранение

8. После закрытия: переход в 2027 год

• Коэффициент переоценки: фиксированные суммы в Налогово-процессуальном кодексе (например, порог сомнительной задолженности и порог прямого отнесения на расходы) обновляются по объявленному коэффициенту переоценки; новые суммы применяются с 1 января. Подробнее: Коэффициент переоценки
• Минимальная заработная плата и расчёт зарплаты: после объявления минимальной заработной платы на 2027 год и связанных с ней нижнего и верхнего пределов базы взносов SGK их следует отразить в расчётах зарплаты за январь 2027 года. Суммы 2026 года: Параметры расчёта зарплаты 2026
• Годовые декларации: плательщики подоходного налога подают декларацию в марте 2027 года, организации — в апреле 2027 года: Декларация по налогу на прибыль · Годовая декларация по подоходному налогу

9. Календарь: декабрь 2026 – апрель 2027

Строки с пометкой «Календарь GİB» взяты из налогового календаря GİB на 2026 год. Строки с пометкой «Проект» составлены по установленным законом срокам и могут измениться, когда GİB опубликует налоговый календарь на 2027 год. Актуальный список: Налоговый календарь

10. Контрольный список

• Инвентаризация кассы, запасов и основных средств проведена, акты инвентаризации подписаны.
• Сверки с банком, покупателями/поставщиками и по счетам участников завершены.
• Валютные статьи оценены по курсам на 31.12.2026.
• Принято решение о применении редисконта.
• По задолженности в суде или исполнительном производстве создан резерв по сомнительной задолженности.
• Годовая амортизация и выбытие активов отражены.
• По задолженности участников начислены проценты (adat) и выставлен счёт-фактура.
• Не принимаемые к вычету расходы собраны на отдельном счёте.
• Открытие книг на 2027 год заверено или подготовлен план квитанций электронной книги.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли провести пересчёт до 31 декабря? Инвентаризация проводится по состоянию на дату баланса. Если по практическим причинам пересчёт проведён на несколько дней раньше, поступления и выбытия между пересчётом и 31 декабря следует внести в акт, чтобы привести количества к дате баланса.

Обязателен ли редисконт? Нет. Согласно ст. 281 и 285 НПК редисконт добровольный; рекомендуется последовательно применять выбранный подход из года в год.

По какому курсу оцениваются наличные доллары США? На практике используется курс покупки наличной валюты ЦБ Турции; для валюты на банковском счёте — курс покупки безналичной валюты: Курсы оценки на конец периода

Будет ли инфляционная корректировка в 2026 году? Нет. Согласно Закону № 7571, 2026 отчётный период вместе с периодами авансового налога не подлежит инфляционной корректировке для налоговых целей.

Если я не начислю амортизацию в этом году, можно ли начислить её в следующем? Нет. Если амортизация за год не начислена в этом году, восполнить её в последующие годы нельзя.

Я веду электронную книгу; нужно ли нотариальное заверение? Для журнала и главной книги — нет; вместо этого своевременно загружаются квитанции. Для других книг, которые вы ведёте на бумаге, сроки заверения проверьте отдельно.

Вопросы о графике вашего закрытия: Контакты

Правовая основа: Налогово-процессуальный кодекс № 213, ст. 185–188 (инвентаризация), ст. 258 и след. (оценка), ст. 280, 281, 285, 313–321 (амортизация), 322, 323, повторная ст. 298 и временная ст. 37; Закон о налоге на прибыль № 5520, ст. 11, 12 и 13; Закон о подоходном налоге № 193, ст. 41; Торговый кодекс Турции № 6102, ст. 64; Закон № 7571 (Официальная газета 25.12.2025, № 33118).