年末決算ガイド 2026：棚卸しから申告までのチェックリスト
2026 年の年末決算：棚卸し、外貨評価、割引、疑わしい債権、減価償却、社員勘定、帳簿の認証と 2027 年 4 月までの期限。
法人税の申告は 2027 年 4 月に行いますが、その申告書の数値の多くは 2026 年 12 月 31 日の夕方に行う作業で決まります。このガイドでは、貸借対照表方式で帳簿をつける会社などの納税者向けに、2026 年の会計期間の決算を順を追って説明します。より短い一覧：期末の手続
1. 実地調査と棚卸表
税務手続法の棚卸しに関する規定（185–188 条）は、貸借対照表日に事業の資産と負債の数量と価額を、数える、量る、測る、評価することによって確定し、その結果を棚卸表帳に記入する方法を定めています。実務では、次の 3 つの実地調査が重要です：
- 現金の実査： 金庫にあるリラと外貨を実際に数え、帳簿残高と比較します。差異があれば原因を調べます。帳簿上はあるのに金庫にない現金は、調査で社員への貸付とみなされることがあります。
- 在庫の棚卸し： 商品、原材料、仕掛品、製品を数えます。破損、劣化、陳腐化した商品は別に一覧にします。原価計算：在庫評価
- 固定資産の確認： 帳簿にあるが、もはや使用していない、または所有していない資産を特定し、除却を書類で裏付けます。
実地調査ごとに、日付、担当者、数えた品目、数量、署名を記載した棚卸記録を作成します。この記録は棚卸表帳の記入を裏付けるもので、調査で最初に求められる書類の 1 つです。
2. 評価
評価とは、貸借対照表日における経済的資産の価額を確定することです。評価の基準と、どの資産にどの基準を適用するかは、税務手続法 258 条以下に定められています。
外貨（税務手続法 280 条）
外貨は取引所相場で評価します。実務では：
- 外貨建ての銀行口座、債権、債務には中央銀行（TCMB）の外貨買い相場を、金庫にある外貨現金には紙幣買い相場を使います。
- 取引所相場のない外貨の年末の価額は、毎年財務省が税務手続法一般告示で公表します。その告示に載っていない通貨には、中央銀行のレートを使います。
- 評価差額はその期の損益であり、請求書は必要ありません。
このサイトの期末レートの一覧表：期末の評価レート · 計算：外貨評価 · 詳細：外貨建て取引と為替差額
債権・債務の割引（税務手続法 281 条と 285 条）
期日が到来していない受取手形と支払手形は、評価日の価値に割り引くことができます。割引は任意です。手形に利率が記載されていない場合は、中央銀行が割引取引に適用する利率を使います。評価日時点の利率は中央銀行のウェブサイトで確認してください。選んだ方法を毎年一貫して適用することは、調査で重要になります。計算：手形の割引
疑わしい債権と回収不能債権（税務手続法 323 条と 322 条）
| 疑わしい債権（323 条） | 回収不能債権（322 条） | |
|---|---|---|
| 条件 | 訴訟または強制執行の段階にある。少額の債権は、拒絶証書または書面で 2 回以上請求しても支払われていない | 裁判所の判決または納得できる書類に基づき、回収の可能性がない |
| 計上 | 引当金を設けて費用に計上する | 債権を直接費用に計上する |
| 担保 | 担保でカバーされている部分には引当金を設けない | — |
2026 年の少額債権の基準額は 25,000 TL です。引当金は条件を満たした期に設けるべきなので、12 月 31 日の前に訴訟と強制執行のファイルを見直してください。詳細：疑わしい債権と回収不能債権
3. 減価償却
- 年間の減価償却費を計上します。2026 年に取得価額が 12,000 TL 以下の固定資産は、直接費用に計上できます。
- 月割りの減価償却： 原則として、取得した年に 1 年分の減価償却を行います。ただし乗用車については、取得した年の減価償却を月単位の按分（月割り）で計算します。
- 計上しなかった減価償却： ある年の減価償却をその年に計上しなかった場合、後の年に取り戻すことはできません。年内に資産計上したすべての資産が減価償却の一覧に載っているか確認してください。
- 売却した資産： 売却または廃棄した資産の減価償却累計額は帳簿から除きます。残存価額と売却価額の差額は損益になります。
4. 2026 年のインフレ調整
法律第 7571 号により税務手続法に追加された暫定第 37 条により、2026 年の会計期間は、予定納税期間を含め、条件を満たしていても税務上のインフレ調整を行いません。この禁止は 2025 年、2026 年、2027 年の会計期間に及びます。2024 年末時点で調整された金額が、その後の期間の開始価額になります。調整を行わない期間には、償却資産を再評価する選択肢が出てきます。詳細：2026 年のインフレ調整 · 計算：再評価
5. 社員との取引
- 131 Ortaklardan Alacaklar（社員に対する債権）： 社員が会社から引き出した資金に利息を付けないことは、関連者との独立企業間価格によらない取引とみなされ、移転価格による隠れた利益配当（法人税法 13 条）のリスクを生むことがあります。年末に残高に対する利息（adat）を計算し、利息について付加価値税付きの請求書を発行します。計算：adat 利息
- 331 Ortaklara Borçlar（社員に対する債務）： 社員や関連者からの借入のうち、期首の自己資本の 3 倍を超える部分は過少資本（法人税法 12 条）とみなされることがあり、その部分の利息と為替差額は費用に計上できません。
- どちらの勘定についても、年末残高を社員と書面で確認します。
詳細：社員の当座勘定と adat · 過少資本と移転価格
6. 損金不算入費用と引当金
帳簿に費用として計上したすべての金額を課税所得から控除できるわけではありません。損金不算入費用（法人税法 11 条、所得税の納税者は所得税法 41 条）は、年内に別の勘定で管理し、申告書で利益に加算します。引当金について税務上重要なのは、その引当金が税法に定められているかどうかです。疑わしい債権の引当金は、税務手続法 323 条の条件を満たしたときに費用に計上されます。会計上の貸借対照表のために設けたその他の引当金が課税所得に与える影響は、別途確認してください。一覧：損金不算入費用
7. 帳簿の手続
- 開始認証： 電子帳簿を使わず紙で帳簿をつける納税者は、2027 年に使う帳簿について 31.12.2026 までに公証人の開始認証を受けます。
- 電子帳簿のベラト： 電子帳簿の利用者は、紙の認証の代わりに月次のベラトを期限内にアップロードします。2026 年 12 月以前の月のベラトの期限：税務カレンダー · 電子帳簿のベラトの期限
- 終了認証： 紙でつける仕訳帳の 2026 年の終了認証は翌会計期間の第 6 月末までに、取締役会決議録の終了認証は第 1 月末までに行います。
詳細：商業帳簿と保存
8. 決算の後：2027 年への移行
- 再評価率： 税務手続法の固定金額（たとえば疑わしい債権の基準額や直接費用計上の基準額）は、公表された再評価率で改定され、新しい金額は 1 月 1 日から適用されます。詳細：再評価率
- 最低賃金と給与： 2027 年の最低賃金とそれに関連する SGK の下限と上限が公表されたら、2027 年 1 月の給与に反映させます。2026 年の金額：2026 年の給与パラメーター
- 年次申告： 所得税の納税者は 2027 年 3 月に、法人は 2027 年 4 月に申告書を提出します：法人税申告 · 年次所得税申告書
9. カレンダー：2026 年 12 月 – 2027 年 4 月
| 期限 | 手続 | 状態 |
|---|---|---|
| 10.12.2026 | 電子帳簿のベラト、所得税の納税者：2026 年 8 月（月次の選択）と 2026 年 7 月–9 月（四半期の選択） | GİB カレンダー |
| 14.12.2026 | 電子帳簿のベラト、その他の納税者：2026 年 8 月（月次の選択）と 2026 年 7 月–9 月（四半期の選択） | GİB カレンダー |
| 28.12.2026 | 2026 年 11 月の付加価値税申告、源泉徴収・保険料申告、印紙税申告 | GİB カレンダー |
| 31.12.2026 | 2027 年の帳簿の開始認証 | GİB カレンダー |
| 14.01.2027 | 電子帳簿のベラト、2026 年 9 月（月次の選択、その他の納税者） | GİB カレンダー |
| 26.01.2027 | 2026 年 12 月の源泉徴収・保険料申告 | 暫定 |
| 28.01.2027 | 2026 年 12 月の付加価値税申告 | 暫定 |
| 31.03.2027 | 2026 年の年次所得税申告 | 暫定 |
| 30.04.2027 | 2026 年の法人税申告 | 暫定 |
「GİB カレンダー」と記した行は、GİB の 2026 年の税務カレンダーから取ったものです。「暫定」と記した行は法定期限に基づいて作成したもので、GİB が 2027 年の税務カレンダーを公表したときに変わることがあります。最新の一覧：税務カレンダー
10. チェックリスト
- 現金、在庫、固定資産の実地調査を行い、棚卸記録に署名した。
- 銀行、得意先・仕入先、社員勘定の照合を終えた。
- 外貨建て項目を 31.12.2026 のレートで評価した。
- 割引を適用するかどうかを決めた。
- 訴訟中または強制執行中の債権に疑わしい債権の引当金を設けた。
- 年間の減価償却と資産の除却を計上した。
- 社員に対する債権について adat を計算し、請求書を発行した。
- 損金不算入の項目を別の勘定に集めた。
- 2027 年の帳簿の開始認証を受けた、または電子帳簿のベラトの計画ができている。
よくある質問
実地調査は 12 月 31 日より前に行えますか？ 棚卸しは貸借対照表日時点で行います。実務上の理由で数日前に実地調査を行う場合は、調査日から 12 月 31 日までの入出庫を記録に加え、数量を貸借対照表日に合わせます。
割引は義務ですか？ いいえ。税務手続法 281 条と 285 条により、割引は任意です。選んだ方法を毎年一貫して適用することをお勧めします。
米ドルの現金はどのレートで評価しますか？ 実務では中央銀行の紙幣買い相場を使い、銀行にある外貨には外貨買い相場を使います：期末の評価レート
2026 年にインフレ調整はありますか？ いいえ。法律第 7571 号により、2026 年の会計期間は、予定納税期間を含め、税務上のインフレ調整を行いません。
今年減価償却を計上しなければ、来年計上できますか？ いいえ。ある年の減価償却をその年に計上しなかった場合、後の年に取り戻すことはできません。
電子帳簿を使っています。公証人の認証は必要ですか？ 仕訳帳と総勘定元帳については不要で、代わりにベラトを期限内にアップロードします。紙でつけているその他の帳簿については、認証の期限を別途確認してください。
決算スケジュールについてのご質問：お問い合わせ
法的根拠： 税務手続法第 213 号 185–188 条（棚卸し）、258 条以下（評価）、280 条、281 条、285 条、313–321 条（減価償却）、322 条、323 条、追加第 298 条および暫定第 37 条、法人税法第 5520 号 11 条、12 条、13 条、所得税法第 193 号 41 条、トルコ商法第 6102 号 64 条、法律第 7571 号（官報 25.12.2025、第 33118 号）。