2026년 연말 결산 가이드: 재고 실사부터 신고서까지 체크리스트

법인세 신고서는 2027년 4월에 제출하지만, 그 신고서의 수치 대부분은 2026년 12월 31일 저녁에 하는 작업으로 확정됩니다. 이 가이드는 회사와 그 밖의 대차대조표 기준 장부 작성 납세자를 위해 2026 회계기간의 결산을 순서대로 설명합니다. 더 짧은 목록: 기말 절차

1. 실사와 재고 조사

세무절차법의 재고 조사 규정(제185–188조)은 대차대조표일에 사업의 자산과 부채의 수량과 가액을 세기, 달기, 재기와 평가로 확정하는 방법, 그리고 그 결과를 재고장에 기재하는 방법을 정합니다. 실무에서는 세 가지 실사가 중요합니다.

• 현금 실사: 금고에 있는 TL과 외화를 실제로 세어 장부 잔액과 비교합니다. 차이가 있으면 원인을 조사합니다. 장부에는 있지만 금고에는 없는 돈은 세무조사에서 출자자에 대한 대여로 취급될 수 있습니다.
• 재고 실사: 상품, 원재료, 재공품, 제품을 실사합니다. 파손, 변질 또는 진부화된 재화는 별도로 목록을 작성합니다. 원가 계산: 재고 평가
• 유형자산 점검: 장부에는 있지만 더 이상 사용하지 않거나 소유하지 않는 자산을 확인하고, 장부에서 제거하는 근거를 서류로 갖춥니다.

각 실사마다 날짜, 실사자, 실사 대상, 수량과 서명을 기재한 실사 보고서를 작성합니다. 이 보고서는 재고장 기재 내용을 뒷받침하며, 세무조사에서 가장 먼저 요구되는 서류 중 하나입니다.

2. 평가

평가란 대차대조표일에 경제적 자산의 가액을 확정하는 것입니다. 평가 기준과 어떤 자산에 어떤 기준을 적용하는지는 세무절차법 제258조 이하에 규정되어 있습니다.

외화(VUK 제280조)

외화는 거래소 시세로 평가합니다. 실무에서는 다음과 같습니다.

• 외화 은행 계좌, 채권과 채무에는 TCMB 외환 매입률을, 금고에 있는 외화 현금에는 지폐 매입률을 사용합니다.
• 거래소 시세가 없는 외화의 연말 가액은 매년 재무부가 세무절차법 일반고시로 고시합니다. 그 고시에 없는 통화에는 TCMB 환율을 사용합니다.
• 평가 차액은 해당 기간의 손익이며, 인보이스 발행이 필요하지 않습니다.

이 사이트의 기말 환율 일람표: 기말 평가 환율 · 계산: 외화 평가 · 자세한 내용: 외화 거래와 환차

채권과 채무의 할인 차금(VUK 제281조 및 제285조)

만기가 도래하지 않은 받을어음과 지급어음은 평가일 현재 가치로 할인할 수 있습니다. 할인 차금(reeskont)은 선택 사항입니다. 어음에 이자율이 적혀 있지 않으면 TCMB가 어음 재할인 거래에 적용하는 이자율을 사용하며, 평가일 기준 이율은 TCMB 웹사이트에서 확인합니다. 선택한 방식을 매년 일관되게 적용하는 것이 세무조사에서 중요합니다. 계산: 어음 할인 차금

의심 채권과 무가치 채권(VUK 제323조 및 제322조)

2026년 소액 채권 한도는 25,000 TL입니다. 충당금은 요건이 충족된 기간에 설정해야 하므로, 12월 31일 전에 소송과 강제집행 서류를 검토합니다. 자세한 내용: 의심 채권과 무가치 채권

3. 감가상각

• 연간 감가상각비를 회계 처리합니다. 2026년에 원가가 12,000 TL 이하인 유형자산은 바로 비용으로 처리할 수 있습니다.
• 월할 감가상각: 일반 원칙은 취득 연도에 1년분 감가상각을 하는 것입니다. 다만 승용차는 취득 연도의 감가상각을 월 단위 비율(월할)로 계산합니다.
• 하지 않은 감가상각: 어느 해의 감가상각을 그해에 하지 않으면 이후 연도에 보충할 수 없습니다. 연중 자산으로 계상한 모든 자산이 감가상각 목록에 있는지 확인합니다.
• 매각한 자산: 매각하거나 폐기한 자산의 감가상각누계액은 장부에서 제거하며, 잔존가액과 매각 가격의 차액은 손익입니다.

자세한 내용: 감가상각 방법 · 계산: 감가상각

4. 2026년 물가상승 조정

법률 제7571호로 세무절차법에 신설된 임시 제37조에 따라 2026 회계기간은 예정세 기간을 포함하여 요건이 충족되더라도 세무상 물가상승 조정 대상이 아닙니다. 이 금지는 2025, 2026, 2027 회계기간에 적용됩니다. 2024년 말 기준으로 조정된 금액이 이후 기간의 기초 가액이 됩니다. 조정을 하지 않는 기간에는 감가상각 자산의 재평가 선택권이 적용됩니다. 자세한 내용: 2026년 물가상승 조정 · 계산: 재평가

5. 출자자와의 거래

• 131 Ortaklardan Alacaklar(출자자 채권): 출자자가 회사에서 가져간 돈에 이자를 계산하지 않으면 특수관계인과의 정상가격에 맞지 않는 거래로 보아 이전가격을 통한 위장 이익 배분(KVK 제13조) 위험이 생길 수 있습니다. 연말에는 잔액에 대해 이자(adat)를 계산하고, 이자에 대해 KDV를 포함한 인보이스를 발행합니다. 계산: adat 이자
• 331 Ortaklara Borçlar(출자자 채무): 출자자와 특수관계인으로부터 차입한 금액 중 기초 자기자본의 3배를 넘는 부분은 과소자본(KVK 제12조)으로 볼 수 있으며, 그 부분에 대한 이자와 환차는 비용으로 처리할 수 없습니다.
• 두 계정 모두 연말 잔액을 출자자와 서면으로 확인합니다.

자세한 내용: 출자자 당좌계정과 adat · 과소자본과 이전가격

6. 손금불산입 비용과 충당금

장부에 비용으로 기록한 모든 금액을 과세표준에서 공제할 수 있는 것은 아닙니다. 손금불산입 비용(KVK 제11조; 소득세 납세자는 GVK 제41조)은 연중 별도 계정으로 관리하고 신고서에서 이익에 가산해야 합니다. 충당금의 경우 세무상 중요한 것은 그 충당금이 세법에 규정되어 있는지 여부입니다. 의심 채권 충당금은 VUK 제323조의 요건이 충족되면 비용으로 처리됩니다. 상법상 대차대조표를 위해 설정한 그 밖의 충당금이 과세표준에 미치는 영향은 별도로 확인합니다. 목록: 손금불산입 비용

7. 장부 절차

• 개시 인증: e-Defter를 사용하지 않고 종이 장부를 작성하는 납세자는 2027년에 사용할 장부의 개시 인증을 31.12.2026까지 공증인에게 받습니다.
• e-Defter 인증서(berat): e-Defter 사용자는 종이 장부 인증 대신 월별 인증서(berat)를 기한 내에 업로드합니다. 2026년 12월과 그 이전 달의 인증서 기한: 세무 일정 · e-Defter 인증서 기한
• 마감 인증: 종이로 작성한 분개장의 2026년 마감 인증은 다음 회계기간 여섯 번째 달 말까지, 이사회 결의록 장부의 마감 인증은 첫 번째 달 말까지 받습니다.

자세한 내용: 상업장부와 보관

8. 결산 후: 2027년으로

• 재평가율: 세무절차법의 고정 금액(예: 의심 채권 한도와 즉시 비용 처리 한도)은 고시된 재평가율로 갱신되며, 새 금액은 1월 1일부터 적용됩니다. 자세한 내용: 재평가율
• 최저임금과 급여: 2027년 최저임금과 이에 따른 SGK 보험료 산정 하한과 상한이 발표되면 2027년 1월 급여에 반영해야 합니다. 2026년 금액: 2026년 급여 파라미터
• 연간 신고서: 소득세 납세자는 2027년 3월에, 법인은 2027년 4월에 신고서를 제출합니다: 법인세 신고서 · 연간 소득세 신고서

9. 일정: 2026년 12월 – 2027년 4월

"GİB 일정"으로 표시한 행은 GİB의 2026년 세무 일정에서 가져온 것입니다. "초안"으로 표시한 행은 법정 기한에 따라 작성한 것으로, GİB가 2027년 세무 일정을 발표하면 바뀔 수 있습니다. 최신 목록: 세무 일정

10. 체크리스트

• 현금, 재고, 유형자산 실사를 마치고 실사 보고서에 서명했습니다.
• 은행, 고객·공급업체, 출자자 계정 대사를 완료했습니다.
• 외화 항목을 31.12.2026 환율로 평가했습니다.
• 할인 차금 적용 여부를 결정했습니다.
• 소송 또는 강제집행 중인 채권에 대해 의심 채권 충당금을 설정했습니다.
• 연간 감가상각과 자산 처분을 회계 처리했습니다.
• 출자자 채권에 대해 adat를 계산하고 인보이스를 발행했습니다.
• 손금불산입 항목을 별도 계정에 모았습니다.
• 2027년 장부의 개시 인증을 받았거나 e-Defter 인증서(berat) 업로드 계획을 마련했습니다.

자주 묻는 질문

12월 31일 전에 실사를 해도 되나요? 재고 조사는 대차대조표일 기준으로 합니다. 실무상 이유로 며칠 일찍 실사했다면, 실사일부터 12월 31일까지의 입출고를 보고서에 추가하여 수량을 대차대조표일 기준으로 맞춰야 합니다.

할인 차금은 의무인가요? 아닙니다. VUK 제281조와 제285조에 따라 할인 차금은 선택 사항이며, 선택한 방식을 매년 일관되게 적용하는 것이 바람직합니다.

미국 달러 현금은 어떤 환율로 평가하나요? 실무에서는 TCMB 지폐 매입률을 사용하며, 은행에 있는 외화에는 외환 매입률을 사용합니다: 기말 평가 환율

2026년에 물가상승 조정을 하나요? 아닙니다. 법률 제7571호에 따라 2026 회계기간은 예정세 기간을 포함하여 세무상 물가상승 조정 대상이 아닙니다.

올해 감가상각을 하지 않으면 내년에 할 수 있나요? 아닙니다. 어느 해의 감가상각을 그해에 하지 않으면 이후 연도에 보충할 수 없습니다.

e-Defter를 사용하는데 공증 인증이 필요한가요? 분개장과 총계정원장에는 필요하지 않으며, 대신 인증서(berat)를 기한 내에 업로드합니다. 종이로 작성하는 그 밖의 장부는 인증 기한을 별도로 확인하세요.

결산 일정에 관한 질문: 문의

법적 근거: 세무절차법 제213호 제185–188조(재고 조사), 제258조 이하(평가), 제280조, 제281조, 제285조, 제313–321조(감가상각), 제322조, 제323조, 반복 제298조 및 임시 제37조; 법인세법 제5520호 제11조, 제12조 및 제13조; 소득세법 제193호 제41조; 튀르키예 상법 제6102호 제64조; 법률 제7571호(관보 25.12.2025, 제33118호).