과소자본과 이전가격: 소규모 회사를 위한 기본 규칙

중소기업에서는 사원이 회사에 자금을 빌려주거나, 회사가 사원에게 물품을 판매하거나, 자매회사에 용역 송장을 발행하는 일이 흔합니다. 세법은 이러한 거래를 금지하지 않지만 두 가지를 묻습니다. 그 대여금은 정말 차입금인가, 아니면 자본인가? 그 가격은 서로 특수관계가 없는 두 당사자가 합의할 가격인가?

과소자본

회사가 사원 또는 사원의 특수관계인으로부터 직접 또는 간접적으로 차입한 금액이 회계기간 중 어느 시점에든 회계기간 개시일 현재 회사 자기자본의 3배를 초과하면, 그 초과분은 과소자본으로 봅니다.

결과

과소자본에 대해 지급하거나 발생한 이자, 환차 및 이와 유사한 비용은 법인소득 계산 시 비용으로 처리할 수 없습니다.
이 금액은 회계기간 말일 현재 배당된 이익으로 보며, 개인 사원에 대해서는 배당 원천징수가 발생합니다.

예시

	금액
기초 자기자본	2,000,000 TL
한도(3배)	6,000,000 TL
사원 차입금	8,000,000 TL
과소자본	2,000,000 TL

사원에게 지급한 이자 중 2,000,000 TL 부분에 해당하는 몫은 비용으로 처리할 수 없습니다.

사원이나 특수관계인이 제공한 담보에 근거하여 제3자(예: 은행)로부터 받은 대출도 원칙적으로 이 계산에 포함됩니다. 법률은 특수관계 은행으로부터의 대출 등 일부 경우에 대해 별도의 기준을 두고 있으므로, 이러한 대출이 있다면 함께 계산해 보십시오.

이전가격을 통한 위장 이익 배분

회사가 특수관계인과 정상가격에 맞지 않는 가격이나 대가로 재화 또는 용역을 매매하면, 그 이익은 위장 배분된 것으로 봅니다. 특수관계인의 범위는 넓어서 사원, 그 친인척, 사원이 경영이나 자본으로 연결된 회사 등이 포함됩니다.

전형적인 위험 거래

차량이나 부동산을 사원 또는 그 친인척에게 시가보다 낮게 판매하는 것,
사원 차입금에 시장 이자율보다 높은 이자를 지급하거나, 사원에게 무이자로 대여하는 것,
그룹 회사 간 용역 수수료를 증빙 없이 또는 시장가격과 다르게 정하는 것,
회사가 사원의 개인 비용을 부담하는 것.

그래서 사원에 대한 대여금에 인정이자를 계산하는 것이 중요합니다: 사원 당좌 계정과 인정이자 · 인정이자 계산기

문서화와 서식

법인세 납세자는 특수관계인과의 거래를 법인세 신고서에 첨부하는 이전가격, 피지배외국법인 및 과소자본에 관한 서식으로 신고합니다.
해외 또는 자유무역지역의 특수관계인과 거래하는 회사와 대기업 납세자 세무서에 등록된 회사는 연간 이전가격 보고서도 작성합니다.
정상가격은 비교가능 제3자 가격법, 원가가산법, 재판매가격법 및 기타 방법으로 입증합니다. 소규모 회사에서는 시장 견적, 감정 보고서와 은행 이자율로 충분히 뒷받침되는 경우가 많습니다.

실무 권고

사원 차입금은 서면 계약으로 하고 기간과 이자율을 정하십시오.
자기자본에 비해 사원 차입금이 크다면 자본금 증가를 검토하십시오: 자본금 증가와 감소
사원이나 특수관계 회사에 대한 판매는 감정이나 시장 조사로 가격을 입증하십시오.
그룹 내 용역은 실제로 제공되었음을 보여 주는 서신과 보고서를 보관하십시오.
금융비용도 제한 대상이 될 수 있습니다: 금융비용 제한