Modal terselubung dan penetapan harga transfer bagi perusahaan kecil

Di perusahaan kecil dan menengah, sudah lazim pemegang saham meminjamkan uang kepada perusahaan, perusahaan menjual barang kepada pemegang sahamnya, atau menagih perusahaan saudara atas jasa. Perundang-undangan pajak tidak melarang transaksi ini, tetapi mengajukan dua pertanyaan: apakah pinjaman itu benar-benar pinjaman, atau sebenarnya modal? Apakah harganya sama dengan yang akan disepakati dua pihak yang tidak berelasi?

Modal terselubung

Jika pinjaman yang diperoleh perusahaan secara langsung atau tidak langsung dari pemegang sahamnya atau pihak yang berelasi dengan pemegang sahamnya, pada saat mana pun selama periode akuntansi, melebihi tiga kali ekuitas perusahaan pada awal periode akuntansi, kelebihannya dianggap sebagai modal terselubung (örtülü sermaye).

Akibatnya

• Bunga, selisih kurs dan beban sejenis yang dibayar atau diakui atas modal terselubung tidak dapat dibebankan dalam menentukan penghasilan badan.
• Jumlah ini diperlakukan sebagai dividen yang dibagikan per hari terakhir periode akuntansi; bagi pemegang saham orang pribadi, timbul pemotongan pajak atas dividen.

Contoh

Bagian bunga yang dibayarkan kepada pemegang saham yang dapat diatribusikan pada porsi TRY 2.000.000 tidak dapat dibebankan.

Pinjaman yang diperoleh dari pihak ketiga (misalnya bank) dengan jaminan yang diberikan oleh pemegang saham atau pihak berelasi, pada prinsipnya juga dimasukkan dalam perhitungan ini. Undang-undang mengatur ukuran tersendiri untuk beberapa kasus, seperti pinjaman dari bank berelasi; jika Anda memiliki pinjaman seperti itu, mari kita lakukan perhitungannya bersama.

Pembagian laba terselubung melalui penetapan harga transfer

Jika perusahaan membeli atau menjual barang atau jasa dengan pihak berelasi pada harga atau imbalan yang tidak wajar, laba tersebut diperlakukan sebagai dibagikan secara terselubung. Pihak berelasi mencakup lingkaran yang luas, seperti pemegang saham, kerabatnya, serta perusahaan yang terkait dengan pemegang saham melalui manajemen atau modal.

Transaksi berisiko yang umum

• Menjual kendaraan atau properti kepada pemegang saham atau kerabatnya di bawah harga pasar,
• Membayar bunga di atas harga pasar atas pinjaman dari pemegang saham; meminjamkan kepada pemegang saham tanpa bunga,
• Menetapkan imbalan jasa antarperusahaan grup tanpa dokumen atau di luar harga pasar,
• Perusahaan membayar pengeluaran pribadi pemegang saham.

Karena itulah menghitung bunga imputasi atas pinjaman kepada pemegang saham itu penting: Rekening koran sekutu dan bunga imputasi · Kalkulator bunga imputasi

Dokumentasi dan formulir

• Wajib pajak badan melaporkan transaksinya dengan pihak berelasi pada formulir tentang penetapan harga transfer, perusahaan asing terkendali dan modal terselubung yang dilampirkan pada SPT pajak penghasilan badan.
• Perusahaan yang bertransaksi dengan pihak berelasi di luar negeri atau di kawasan bebas, serta perusahaan yang terdaftar di Kantor Pajak Wajib Pajak Besar, juga menyusun laporan penetapan harga transfer tahunan.
• Kewajaran ditunjukkan dengan metode harga sebanding, biaya plus, harga jual kembali dan metode lainnya. Di perusahaan kecil, penawaran harga pasar, laporan penilaian dan suku bunga bank sering kali sudah menjadi pendukung yang memadai.

Saran praktis

1. Tuangkan pinjaman pemegang saham dalam perjanjian tertulis; tetapkan jangka waktu dan suku bunganya.
2. Jika pinjaman pemegang saham besar dibandingkan ekuitas, pertimbangkan peningkatan modal: Peningkatan dan pengurangan modal
3. Untuk penjualan kepada pemegang saham atau perusahaan berelasi, dokumentasikan harganya dengan penilaian atau riset pasar.
4. Untuk jasa antarperusahaan grup, simpan korespondensi dan laporan yang menunjukkan bahwa jasa itu benar-benar diberikan.
5. Beban keuangan juga dapat terkena pembatasan: Pembatasan beban keuangan

Layanan terkait kami: Konsultasi pajak

Dasar hukum: Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan No. 5520 pasal 12 dan 13; Komunike Umum Seri No. 1 tentang Pembagian Laba Terselubung melalui Penetapan Harga Transfer.