سرمایه پنهان و قیمت‌گذاری انتقالی: قواعد پایه برای شرکت‌های کوچک
قواعد سرمایه پنهان و تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی در استقراض و خرید و فروش میان سهامداران و شرکت‌های گروه؛ فرم سالانه و توصیه‌های عملی.
در شرکت‌های کوچک و متوسط رایج است که سهامدار به شرکت وام دهد، شرکت به سهامدار خود کالا بفروشد یا برای شرکت خواهر فاکتور خدمات صادر کند. قوانین مالیاتی این معاملات را منع نمی‌کند، اما دو پرسش می‌پرسد: آیا وام واقعاً وام است یا سرمایه؟ آیا قیمت همان است که دو طرف غیروابسته توافق می‌کردند؟
سرمایه پنهان
اگر استقراضی که شرکت مستقیم یا غیرمستقیم از سهامداران یا اشخاص وابسته به سهامداران می‌گیرد، در هر زمانی از دوره حسابداری از سه برابر حقوق صاحبان سهام شرکت در آغاز دوره حسابداری بیشتر شود، مازاد سرمایه پنهان به شمار می‌آید.
پیامدها
- بهره، تفاوت‌های ارزی و هزینه‌های مشابه پرداخت‌شده یا تعلق‌گرفته بر سرمایه پنهان در تعیین درآمد شرکت قابل هزینه نیستند.
- این مبالغ در آخرین روز دوره حسابداری سود سهام تقسیم‌شده تلقی می‌شوند؛ برای سهامداران شخص حقیقی کسر در منبع سود سهام ایجاد می‌شود.
مثال
| مبلغ | |
|---|---|
| حقوق صاحبان سهام در آغاز دوره | 2,000,000 لیر ترکیه |
| حد (3 برابر) | 6,000,000 لیر ترکیه |
| وام از سهامدار | 8,000,000 لیر ترکیه |
| سرمایه پنهان | 2,000,000 لیر ترکیه |
سهم بهره پرداختی به سهامدار که به بخش 2,000,000 لیر ترکیه منتسب است قابل هزینه نیست.
وام‌هایی که از اشخاص ثالث (برای نمونه بانک) در برابر وثیقه‌ای که سهامداران یا اشخاص وابسته داده‌اند گرفته می‌شود، به‌عنوان قاعده، در این محاسبه هم منظور می‌شود. قانون برای برخی موارد، مانند وام از بانک‌های وابسته، تدابیر جداگانه‌ای پیش‌بینی کرده است؛ اگر چنین وامی دارید، بیایید محاسبه را با هم انجام دهیم.
تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی
اگر شرکت کالا یا خدمتی را با اشخاص وابسته به قیمت یا بهایی خارج از شرایط عادی بازار بخرد یا بفروشد، سود به‌طور پنهان تقسیم‌شده تلقی می‌شود. اشخاص وابسته دایره گسترده‌ای‌اند، مانند سهامداران، بستگانشان و شرکت‌هایی که سهامداران از طریق مدیریت یا سرمایه با آن‌ها پیوند دارند.
معاملات پرخطر معمول
- فروش خودرو یا ملک به سهامدار یا بستگانش زیر قیمت بازار،
- پرداخت بهره بالاتر از بازار بر وام از سهامدار؛ وام بدون بهره به سهامدار،
- تعیین هزینه خدمات میان شرکت‌های گروه بدون سند یا خارج از بازار،
- پرداخت هزینه‌های شخصی سهامدار توسط شرکت.
به همین دلیل محاسبه بهره منظورشده بر وام‌های داده‌شده به سهامداران مهم است: حساب جاری شرکا و بهره منظورشده · ابزار محاسبه بهره منظورشده
مستندسازی و فرم
- مؤدیان مالیات شرکت‌ها معاملات خود با اشخاص وابسته را در فرم قیمت‌گذاری انتقالی، شرکت‌های خارجی کنترل‌شده و سرمایه پنهان پیوست اظهارنامه مالیات شرکت‌ها گزارش می‌کنند.
- شرکت‌هایی که با اشخاص وابسته در خارج یا مناطق آزاد معامله می‌کنند و شرکت‌های ثبت‌شده در اداره مالیات مؤدیان بزرگ، گزارش قیمت‌گذاری انتقالی سالانه هم تهیه می‌کنند.
- شرایط عادی بازار با روش‌های قیمت مقایسه‌ای، بهای تمام‌شده به‌علاوه سود، قیمت فروش مجدد و سایر روش‌ها نشان داده می‌شود. در شرکت‌های کوچک، پیشنهادهای قیمت بازار، گزارش‌های ارزیابی و نرخ‌های بهره بانکی اغلب پشتوانه کافی‌اند.
توصیه‌های عملی
- وام‌های سهامدار را در قرارداد کتبی بیاورید؛ مدت و نرخ بهره را تعیین کنید.
- اگر وام سهامدار نسبت به حقوق صاحبان سهام بزرگ است، افزایش سرمایه را در نظر بگیرید: افزایش و کاهش سرمایه
- برای فروش به سهامدار یا شرکت وابسته، قیمت را با ارزیابی یا بررسی بازار مستند کنید.
- برای خدمات درون‌گروهی، مکاتبات و گزارش‌هایی را که نشان دهد خدمت واقعاً ارائه شده نگه دارید.
- هزینه‌های تأمین مالی هم ممکن است مشمول محدودیت باشند: محدودیت هزینه تأمین مالی
خدمت مرتبط ما: مشاوره مالیاتی
مبنای قانونی: قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 مواد 12 و 13؛ بخشنامه عمومی شماره ردیف 1 درباره تقسیم پنهان سود از طریق قیمت‌گذاری انتقالی.