Rekening koran pemegang saham: penarikan dan pinjaman ke perusahaan

Di perusahaan kecil dan menengah, temuan pemeriksaan yang paling umum adalah rekening koran pemegang saham: pemegang saham menarik uang dari atau memasukkan uang ke rekening perusahaan, tetapi tanpa perjanjian atau bunga. Untuk tujuan pajak, setiap transaksi antara pihak yang memiliki hubungan istimewa harus sesuai prinsip kewajaran (arm's length) (Undang-Undang Pajak Badan pasal 13).

1. Jika pemegang saham menarik uang (akun 131, piutang dari pemegang saham)

Pinjaman tanpa bunga dari perusahaan kepada pemegang saham tidak sesuai prinsip kewajaran; dalam pemeriksaan, hal ini dapat diperlakukan sebagai distribusi laba terselubung melalui penetapan harga transfer. Akibatnya:

• Bunga yang tidak dibebankan ditambahkan ke penghasilan perusahaan, dengan pajak badan dan denda kehilangan pajak.
• Timbul pemotongan pajak dividen atas jumlah yang dianggap sebagai laba yang didistribusikan.
• Penghasilan bunga dikenai PPN Turki (KDV); KDV yang tidak dipungut juga ditagih.

Yang perlu dilakukan

1. Perjanjian pinjaman tertulis untuk pinjaman kepada pemegang saham (jumlah, jangka waktu, bunga).
2. Perhitungan bunga setiap bulan atau pada akhir periode atas saldo debit pemegang saham dengan tingkat bunga yang wajar (dalam praktik, biaya pinjaman perusahaan sendiri atau tingkat bunga uang muka jangka pendek Bank Sentral (TCMB)). Kalkulator bunga
3. Faktur kepada pemegang saham untuk bunga dan KDV yang dilaporkan.
4. Melunasi utang pemegang saham dengan cepat atau mengompensasikannya dengan dividen. Kalkulator dividen

Contoh: pemegang saham memiliki utang TRY 1.000.000 kepada perusahaan selama 6 bulan; tingkat bunga wajar 40% per tahun → sekitar TRY 200.000 penghasilan bunga dan TRY 40.000 KDV.

2. Jika pemegang saham meminjamkan kepada perusahaan (akun 331, utang kepada pemegang saham)

Pemegang saham yang memasukkan uang tidak menjadi masalah dengan sendirinya; ini adalah bentuk pembiayaan yang lebih fleksibel daripada penambahan modal. Hal yang perlu diperhatikan:

• Transfer melalui bank dengan keterangan "pinjaman pemegang saham"; setoran tunai menimbulkan ketidaksesuaian buku kas dan risiko pemeriksaan.
• Perjanjian pinjaman tertulis: jumlah, jangka waktu, berbunga atau tidak, syarat pengembalian.
• Pinjaman tanpa bunga umumnya tidak menimbulkan masalah (tidak merugikan perusahaan).
• Jika bunga dibayar: pinjaman dari pemegang saham dan pihak yang memiliki hubungan istimewa yang melebihi 3 kali ekuitas pada awal periode merupakan modal terselubung (örtülü sermaye); bunga dan selisih kurs atas bagian tersebut tidak dapat dikurangkan dan diperlakukan sebagai laba yang didistribusikan. Tingkat bunganya juga harus wajar.
• Pembatasan biaya pembiayaan: pada perusahaan yang pinjamannya melebihi ekuitas, 10% dari biaya pembiayaan yang terkait dengan kelebihan tersebut tidak dapat dikurangkan. Biaya yang tidak dapat dikurangkan · Kalkulator

3. Modal yang belum disetor dalam perseroan terbatas (Ltd. Şti.)

Modal yang telah dijanjikan tetapi belum disetor (jatuh tempo dalam 24 bulan) merupakan piutang dari pemegang saham; membiarkannya tidak disetor dalam waktu lama juga dapat menjadi masalah pemeriksaan. Pendirian perseroan terbatas

Daftar periksa

• Rekonsiliasi bulanan akun 131 dan 331
• Perjanjian pinjaman tertulis
• Bunga berkala dan faktur atas saldo 131
• Pemeriksaan modal terselubung dan tingkat bunga wajar untuk pinjaman berbunga di akun 331
• Pada akhir tahun, pertimbangkan melunasi utang pemegang saham dengan dividen

Sumber: Undang-Undang Pajak Badan No. 5520 pasal 12 (modal terselubung), pasal 13 (penetapan harga transfer), pasal 11/1-i (pembatasan biaya pembiayaan); Undang-Undang KDV No. 3065; Komunike Umum tentang Distribusi Laba Terselubung melalui Penetapan Harga Transfer.