Поточний рахунок учасників: коли учасник бере гроші або позичає компанії

У малих і середніх компаніях найчастішим висновком перевірки є поточний рахунок учасників: учасник бере кошти з рахунку компанії або вносить їх на нього, але без договору й процентів. Для цілей оподаткування кожна операція між пов’язаними особами має відповідати принципу витягнутої руки (ст. 13 Закону про податок на прибуток підприємств).

1. Якщо учасник бере гроші (рахунок 131, дебіторська заборгованість учасників)

Безпроцентна позика компанії учаснику не відповідає принципу витягнутої руки; під час перевірки її можуть розцінити як прихований розподіл прибутку через трансфертне ціноутворення. Наслідки:

• Ненараховані проценти додаються до доходу компанії, з податком на прибуток підприємств і штрафом за недоплату податку.
• На суму, визнану розподіленим прибутком, виникає утримання податку з дивідендів.
• Процентний дохід оподатковується ПДВ (KDV); ненарахований ПДВ також стягується.

Що робити

1. Письмовий договір позики з учасником (сума, строк, проценти).
2. Нарахування процентів щомісяця або наприкінці періоду на дебетове сальдо учасника за ринковою ставкою (на практиці — власна вартість запозичень компанії або ставка короткострокових авансів Центрального банку). Калькулятор процентів
3. Рахунок учаснику на суму процентів і декларування ПДВ.
4. Швидке погашення боргу учасника або його зарахування в рахунок дивідендів. Калькулятор дивідендів

Приклад: учасник має перед компанією борг 1 000 000 TRY протягом 6 місяців; ринкова ставка 40% річних → близько 200 000 TRY процентного доходу і 40 000 TRY ПДВ.

2. Якщо учасник позичає компанії (рахунок 331, кредиторська заборгованість перед учасниками)

Внесення коштів учасником саме по собі не є проблемою; це гнучкіша форма фінансування, ніж збільшення капіталу. На що звернути увагу:

• Переказ через банк з приміткою «позика учасника»; внесення готівкою спричиняє невідповідності в касовій книзі та ризик під час перевірки.
• Письмовий договір позики: сума, строк, чи є позика процентною, умови повернення.
• Безпроцентна позика зазвичай проблем не створює (вона не на шкоду компанії).
• Якщо сплачуються проценти: запозичення в учасників і пов’язаних осіб, що перевищують 3-кратний розмір власного капіталу на початок періоду, є недостатньою капіталізацією; проценти й курсові різниці на цю частину не вираховуються і вважаються розподіленим прибутком. Ставка також має бути ринковою.
• Обмеження фінансових витрат: у компаніях, запозичення яких перевищують власний капітал, 10% фінансових витрат, що припадають на перевищення, не вираховуються. Витрати, що не вираховуються · Калькулятор

3. Несплачений капітал у товаристві з обмеженою відповідальністю

Заявлений, але не сплачений капітал (строк — 24 місяці) є дебіторською заборгованістю учасника; якщо його довго не сплачувати, це також може стати питанням під час перевірки. Заснування товариства з обмеженою відповідальністю

Контрольний список

• Щомісячна звірка рахунків 131 і 331
• Письмові договори позики
• Періодичне нарахування процентів і рахунок на сальдо 131
• Перевірка недостатньої капіталізації та ринковості ставки для процентних позик на рахунку 331
• Наприкінці року розгляньте погашення боргу учасника за рахунок дивідендів

Джерела: Закон про податок на прибуток підприємств № 5520, ст. 12 (недостатня капіталізація), ст. 13 (трансфертне ціноутворення), ст. 11/1-i (обмеження фінансових витрат); Закон про ПДВ № 3065; Загальне комюніке про прихований розподіл прибутку через трансфертне ціноутворення.