Yashirin kapital va transfer narxlari: kichik kompaniyalar uchun asosiy qoidalar
Ishtirokchilar va guruh kompaniyalari oʻrtasidagi qarz olish hamda oldi-sotdi operatsiyalarida yashirin kapital va transfer narxlari orqali yashirin foyda taqsimlashga oid qoidalar; yillik shakl va amaliy tavsiyalar.
Kichik va oʻrta kompaniyalarda ishtirokchining kompaniyaga qarz berishi, kompaniyaning oʻz ishtirokchisiga tovar sotishi yoki turdosh kompaniyaga xizmatlar uchun hisob-faktura berishi keng tarqalgan. Soliq qonunchiligi bu operatsiyalarni taqiqlamaydi, ammo ikki savol qoʻyadi: qarz haqiqatan qarzmi yoki u kapitalmi? Narx bir-biriga bogʻliq boʻlmagan ikki taraf kelishadigan narxmi?
Yashirin kapital
Agar kompaniya oʻz ishtirokchilaridan yoki ishtirokchilari bilan bogʻliq shaxslardan bevosita yoki bilvosita olgan qarz mablagʻlari hisobot davri davomidagi istalgan paytda kompaniyaning hisobot davri boshidagi oʻz kapitalidan uch baravar oshsa, ortiqcha qism yashirin kapital hisoblanadi.
Oqibatlari
- Yashirin kapital boʻyicha toʻlangan yoki hisoblangan foizlar, kurs farqlari va shunga oʻxshash xarajatlar korporativ daromadni aniqlashda xarajatga yozilmaydi.
- Bu summalar hisobot davrining oxirgi kuni holatiga taqsimlangan dividend deb hisoblanadi; jismoniy shaxs boʻlgan ishtirokchilar uchun dividenddan soliq ushlab qolish yuzaga keladi.
Misol
| Summa | |
|---|---|
| Davr boshidagi oʻz kapitali | 2 000 000 TRY |
| Chegara (3 baravar) | 6 000 000 TRY |
| Ishtirokchidan olingan qarz | 8 000 000 TRY |
| Yashirin kapital | 2 000 000 TRY |
Ishtirokchiga toʻlangan foizlarning 2 000 000 TRY lik qismga toʻgʻri keladigan ulushi xarajatga yozilmaydi.
Ishtirokchilar yoki bogʻliq shaxslar bergan garov evaziga uchinchi shaxslardan (masalan, bankdan) olingan kreditlar ham qoida tariqasida ushbu hisob-kitobga kiritiladi. Qonun bogʻliq banklardan olingan kreditlar kabi baʼzi holatlar uchun alohida choralarni nazarda tutadi; agar sizda shunday kredit boʻlsa, hisob-kitobni birgalikda qilaylik.
Transfer narxlari orqali yashirin foyda taqsimlash
Agar kompaniya bogʻliq shaxslar bilan tovar yoki xizmatlarni bozor narxlariga mos boʻlmagan narx yoki qiymatda sotib olsa yoki sotsa, foyda yashirin tarzda taqsimlangan deb hisoblanadi. Bogʻliq shaxslar keng doirani qamrab oladi: ishtirokchilar, ularning qarindoshlari, ishtirokchilar boshqaruv yoki kapital orqali bogʻlangan kompaniyalar va hokazo.
Odatiy xavfli operatsiyalar
- Ishtirokchiga yoki uning qarindoshiga transport vositasi yoki koʻchmas mulkni bozor narxidan past narxda sotish,
- Ishtirokchidan olingan qarz uchun bozordagidan yuqori foiz toʻlash; ishtirokchiga foizsiz qarz berish,
- Guruh kompaniyalari oʻrtasidagi xizmat haqlarini hujjatsiz yoki bozor narxlaridan farqli belgilash,
- Ishtirokchining shaxsiy xarajatlarini kompaniya tomonidan toʻlash.
Shu sababli ishtirokchilarga berilgan qarzlar boʻyicha hisoblangan foizni (adat) hisoblash muhim: Ishtirokchilar joriy hisobi va hisoblangan foiz · Hisoblangan foiz kalkulyatori
Hujjatlashtirish va shakl
- Korporativ soliq toʻlovchilar bogʻliq shaxslar bilan operatsiyalarini korporativ soliq deklaratsiyasiga ilova qilinadigan transfer narxlari, nazorat qilinadigan chet el kompaniyalari va yashirin kapital toʻgʻrisidagi shaklda bildiradi.
- Chet eldagi yoki erkin zonalardagi bogʻliq shaxslar bilan operatsiya qiladigan kompaniyalar va Yirik soliq toʻlovchilar soliq idorasida roʻyxatda turgan kompaniyalar har yili transfer narxlari toʻgʻrisidagi hisobot ham tayyorlaydi.
- Bozor narxlariga muvofiqlik taqqoslanadigan narx, xarajat plyus, qayta sotish narxi va boshqa usullar yordamida koʻrsatiladi. Kichik kompaniyalarda bozor takliflari, baholash hisobotlari va bank foiz stavkalari koʻpincha yetarli asos boʻladi.
Amaliy tavsiyalar
- Ishtirokchi qarzlarini yozma shartnoma bilan rasmiylashtiring; muddat va foiz stavkasini belgilang.
- Oʻz kapitaliga nisbatan katta ishtirokchi qarzi boʻlsa, kapitalni oshirishni koʻrib chiqing: Kapitalni oshirish va kamaytirish
- Ishtirokchiga yoki bogʻliq kompaniyaga sotuvlarda narxni baholash yoki bozor tadqiqoti bilan hujjatlashtiring.
- Guruh ichidagi xizmatlar uchun xizmat haqiqatan koʻrsatilganini koʻrsatuvchi yozishmalar va hisobotlarni saqlang.
- Moliyaviy xarajatlar ham cheklovga tushishi mumkin: Moliyaviy xarajatlarni cheklash
Tegishli xizmatimiz: Soliq maslahati
Huquqiy asos: 5520-sonli Korporativ soliq toʻgʻrisidagi qonun 12 va 13-moddalar; Transfer narxlari orqali yashirin foyda taqsimlash toʻgʻrisidagi 1-seriyali umumiy kommyunike.