2026 年年终结账指南：从盘点到纳税申报的核对清单

企业所得税申报表将于 2027 年 4 月提交；但申报表中的大部分数字，取决于 2026 年 12 月 31 日晚间所做的工作。本指南面向采用资产负债表制记账的公司和其他纳税人，按顺序介绍 2026 会计期间的结账。更简短的清单：期末工作

1. 盘点和存货清册

税收程序法的存货清册条款（第 185–188 条）规定，在资产负债表日通过清点、称重、测量和计价确定企业资产和负债的数量和价值，并将结果记入存货清册账簿。实践中，有三项盘点尤为重要：

• 现金盘点： 实地清点保险柜中的里拉和外币现金，并与账面余额核对。如有差异，应查明原因；账上有而保险柜中没有的款项，在税务检查中可能被视为借给股东的款项。
• 存货盘点： 清点商品、原材料、在产品和产成品。损坏、变质或陈旧的货物另行列示。成本计算：存货计价
• 固定资产核查： 找出已入账但已不再使用或已不再拥有的资产；其注销须有凭证支持。

每次盘点都应编制盘点记录，载明日期、盘点人员、盘点项目、数量和签字。盘点记录是存货清册账簿中各项记录的依据，也是税务检查中最先被要求提供的文件之一。

2. 计价

计价是指确定经济资产在资产负债表日的价值。计价标准以及何种资产适用何种标准，由税收程序法第 258 条及以下各条规定。

外币（税收程序法第 280 条）

外币按交易所价格计价。实践中：

• 外币银行账户、应收款和应付款采用土耳其中央银行（TCMB）的外汇买入汇率；保险柜中的外币现钞采用现钞买入汇率。
• 无交易所价格的外币的年末价值，由财政部每年以税收程序法一般公告公布。该公告未列出的外币，采用 TCMB 汇率。
• 计价差额为当期损益，无需开具发票。

本网站一张表中列出的期末汇率：期末计价汇率 · 计算：外币重估 · 详情：外币交易与汇兑差额

应收款和应付款贴现（税收程序法第 281 条和第 285 条）

尚未到期的应收票据和应付票据可以折现至计价日的价值。贴现是自愿的。票据上未写明利率的，采用 TCMB 在贴现业务中适用的利率；请在 TCMB 网站上核实计价日的利率。逐年一贯地适用所选做法，在税务检查中很重要。计算：票据贴现

可疑应收款和无法收回的应收款（税收程序法第 323 条和第 322 条）

2026 年的小额应收款限额为 25,000 TL。准备应在条件满足的期间计提；请在 12 月 31 日之前检查诉讼和强制执行案卷。详情：可疑应收款与无法收回的应收款

3. 折旧

• 将年度折旧入账。2026 年成本不超过 12,000 TL 的固定资产可直接计入费用。
• 按比例折旧： 一般规则是在购置当年计提全年折旧。但乘用车在购置当年按月份比例（按比例）计提折旧。
• 未计提的折旧： 某一年度的折旧如未在当年计提，以后年度不得补提。请核查年内资本化的每项资产是否都列入折旧清单。
• 已出售的资产： 已出售或报废资产的累计折旧从账上转出；剩余价值与售价之间的差额为损益。

详情：折旧方法 · 计算：折旧

4. 2026 年的通货膨胀调整

根据第 7571 号法律在税收程序法中增加的临时第 37 条，2026 会计期间连同其预缴税期间，即使满足条件，也不为税务目的进行通货膨胀调整。该禁止涵盖 2025、2026 和 2027 会计期间。截至 2024 年末调整后的金额是以后期间的期初价值。在不进行调整的期间，可折旧资产的重估选择开始发挥作用。详情：2026 年通货膨胀调整 · 计算：重估

5. 与股东的往来

• 131 Ortaklardan Alacaklar（应收股东款）： 对股东从公司支取的款项不计息，可能被视为与关联方之间不符合独立交易原则的交易，从而产生通过转让定价进行隐性利润分配的风险（企业所得税法第 13 条）。年末对余额计算利息（adat），并就利息开具含增值税的发票。计算：Adat 利息
• 331 Ortaklara Borçlar（应付股东款）： 向股东和关联方的借款中，超过期初权益三倍的部分可能被视为资本弱化（企业所得税法第 12 条）；该部分的利息和汇兑差额不得计入费用。
• 对这两个账户，均应与股东书面确认年末余额。

详情：股东往来账户和 adat · 资本弱化和转让定价

6. 不可扣除费用和准备

账上记为费用的每一笔金额并非都能从税基中扣除。不可扣除费用（KKEG；企业所得税法第 11 条，所得税纳税人适用个人所得税法第 41 条）应在年内单独设账跟踪，并在申报表中加回利润。对于准备，税务上的决定因素是该准备是否为税法所规定：可疑应收款准备在满足税收程序法第 323 条的条件时计入费用。为商业资产负债表计提的其他准备对税基的影响，请另行核查。清单：不可扣除费用

7. 账簿手续

• 开账认证： 不使用电子账簿（e-Defter）、以纸质方式记账的纳税人，须在 31.12.2026 之前由公证人对其 2027 年将使用的账簿办理开账认证。
• 电子账簿凭证（berat）： 电子账簿使用者无需纸质认证，而是按时上传每月的 berat。2026 年 12 月及以前各月的 berat 日期：税务日历 · 电子账簿 berat 期限
• 结账认证： 纸质日记账的 2026 年结账认证应在下一财务期间第六个月月底前办理，董事会决议簿的结账认证应在第一个月月底前办理。

详情：商业账簿和保存

8. 结账之后：进入 2027 年

• 重估率： 税收程序法中的定额金额（例如可疑应收款限额和直接费用化限额）按公布的重估率更新；新金额自 1 月 1 日起适用。详情：重估率
• 最低工资和工资单： 2027 年最低工资及相关的 SGK 下限和上限公布后，应反映在 2027 年 1 月的工资单中。2026 年的金额：2026 年工资单参数
• 年度申报表： 所得税纳税人于 2027 年 3 月、公司于 2027 年 4 月提交申报表：企业所得税申报表 · 年度个人所得税申报表

9. 日程：2026 年 12 月 – 2027 年 4 月

标注“GİB 日历”的行取自 GİB 的 2026 年税务日历。标注“草案”的行根据法定期限编制，GİB 公布 2027 年税务日历后可能变动。最新清单：税务日历

10. 核对清单

• 已完成现金、存货和固定资产盘点，并已签署盘点记录。
• 已完成银行、客户/供应商和股东账户的对账。
• 已按 31.12.2026 的汇率对外币项目计价。
• 已决定是否适用贴现。
• 已对处于诉讼或强制执行中的应收款计提可疑应收款准备。
• 已将年度折旧和资产处置入账。
• 已对应收股东款计算 adat 并开具发票。
• 已将不可扣除项目归集到单独账户。
• 已办理 2027 年账簿的开账认证，或已准备好电子账簿 berat 计划。

常见问题

可以在 12 月 31 日之前盘点吗？ 存货清册以资产负债表日为准编制。如因实际原因提前几天盘点，应将盘点日至 12 月 31 日之间的出入库记入盘点记录，使数量调整至资产负债表日。

贴现是强制性的吗？ 不是。根据税收程序法第 281 条和第 285 条，贴现是自愿的；建议逐年一贯地适用所选做法。

保险柜中的美元现金按什么汇率计价？ 实践中采用 TCMB 现钞买入汇率；银行中的外币则采用外汇买入汇率：期末计价汇率

2026 年会进行通货膨胀调整吗？ 不会。根据第 7571 号法律，2026 会计期间连同其预缴税期间，不为税务目的进行通货膨胀调整。

今年不计提折旧，明年可以计提吗？ 不可以。某一年度的折旧如未在当年计提，以后年度不得补提。

我使用电子账簿，还需要公证认证吗？ 日记账和总账不需要；取而代之的是按时上传 berat。对于您以纸质方式保存的其他账簿，请另行核查认证期限。

关于您的结账日程的问题：联系

法律依据： 第 213 号税收程序法第 185–188 条（存货清册）、第 258 条及以下各条（计价）、第 280、281、285、313–321 条（折旧）、第 322、323 条、增补第 298 条和临时第 37 条；第 5520 号企业所得税法第 11、12 和 13 条；第 193 号个人所得税法第 41 条；第 6102 号土耳其商法典第 64 条；第 7571 号法律（官方公报 25.12.2025，第 33118 期）。