可疑应收款与无法收回的应收款：何时计提准备？

客户不付款时，应收款仍留在账上，而销售利润的税款已经缴纳。《税收程序法》为此提供了两种工具：可疑应收款准备和无法收回的应收款。

可疑应收款

与取得经营所得相关的应收款，在下列情况下视为可疑：

1. 处于诉讼或强制执行中的： 必须已就该应收款向法院起诉或启动强制执行程序。
2. 小额应收款： 经以抗议书或信函多次催收仍未付款、且金额小到不值得起诉或强制执行的应收款。2026 年该限额为 25,000 TL。

满足这些条件后，可按估价日的应收款金额计提准备，准备计入费用。准备必须在条件出现的期间计提；推迟到以后期间的，可能无法在相关期间扣除。

有担保的应收款

对有担保覆盖的部分不计提准备。例如，500,000 里拉的应收款有 200,000 里拉的银行保函或抵押的，按 300,000 里拉计提准备。

无法收回的应收款

因司法裁决（法院判决）或法定和解而确定无法收回的应收款，属于无法收回的应收款，按账面价值直接计入费用。在重整（konkordato）中放弃部分应收款或应收款已过诉讼时效等情况，在此框架下评估。

增值税调整

应收款全部或部分无法收回，视为交易对价发生变化。卖方可以通过调整扣除已无法收回部分的增值税。在可疑应收款阶段不进行增值税调整。

日后收回

已计提准备的应收款日后收回的，收回金额在收回期间确认为收入。部分收回的，只有收回的部分成为收入。

会计分录

实用提示

• 对逾期应收款，通过 KEP 或公证人发送书面付款催告：付款催告
• 不要拖延起诉或启动强制执行的决定；只有到了这一阶段才能计提准备。
• 在年终结账时编制应收款账龄表：期末处理

法律依据： 第 213 号税收程序法 第 322 和 323 条；第 3065 号增值税法 第 35 条。