مطالبات مشکوک‌الوصول و سوخت‌شده: ذخیره کی در نظر گرفته می‌شود؟
شرایط در نظر گرفتن ذخیره برای مطالبات تجاری مشکوک‌الوصولی که وصول نمی‌شوند، تفاوت با مطالبات سوخت‌شده، مطالبات دارای وثیقه، وصول بعدی و تعدیل مالیات بر ارزش افزوده.
وقتی مشتری پرداخت نمی‌کند، مطالبه در دفاتر می‌ماند و مالیات سود فروش از پیش پرداخت شده است. قانون آیین دادرسی مالیاتی برای این وضعیت دو ابزار دارد: ذخیره مطالبات مشکوک‌الوصول و مطالبه سوخت‌شده.
مطالبات مشکوک‌الوصول
مطالبات مرتبط با کسب درآمد کسب‌وکار در موارد زیر مشکوک‌الوصول به شمار می‌آیند:
- آن‌هایی که در دعوا یا اجرا هستند: برای مطالبه باید در دادگاه دعوا اقامه یا عملیات اجرایی آغاز شده باشد.
- مطالبات کوچک: مطالباتی که با وجود بیش از یک بار درخواست با اعتراض‌نامه یا نامه پرداخت نشده‌اند و کوچک‌تر از آن‌اند که دعوا یا اجرا را توجیه کنند. در 2026 این حد 25,000 TL است.
همین که این شرایط فراهم شود، می‌توان برای مبلغ مطالبه در تاریخ ارزیابی ذخیره در نظر گرفت و ذخیره هزینه می‌شود. ذخیره باید در دوره‌ای در نظر گرفته شود که شرایط در آن ایجاد می‌شود؛ اگر به دوره‌های بعد واگذاشته شود، ممکن است در دوره مربوط قابل کسر نباشد.
مطالبات دارای وثیقه
برای بخشی از مطالبه که وثیقه دارد ذخیره در نظر گرفته نمی‌شود. برای نمونه، اگر برای مطالبه 500,000 لیر ترکیه ضمانت‌نامه یا رهن 200,000 لیر ترکیه باشد، ذخیره بر 300,000 لیر ترکیه در نظر گرفته می‌شود.
مطالبات سوخت‌شده
مطالباتی که با حکم قضایی (رأی دادگاه) یا سازش قانونی قطعاً وصول‌ناپذیر شده‌اند مطالبات سوخت‌شده هستند و مستقیماً به ارزش ثبت‌شده هزینه می‌شوند. وضعیت‌هایی مانند صرف‌نظر از بخشی از مطالبه در کنکوردا یا مشمول مرور زمان شدن مطالبه در این چارچوب ارزیابی می‌شوند.
| مطالبه مشکوک‌الوصول | مطالبه سوخت‌شده | |
|---|---|---|
| وضعیت | وصول مشکوک است | وصول ناممکن است |
| شرط | دعوا، اجرا یا شرط مطالبه کوچک | وضعیت قطعی مانند رأی دادگاه، سازش یا کنکوردا |
| ثبت | ذخیره در نظر گرفته می‌شود | مطالبه مستقیماً هزینه می‌شود |
| مالیات بر ارزش افزوده | تعدیل ندارد | تعدیل ممکن است |
تعدیل مالیات بر ارزش افزوده
سوخت شدن تمام یا بخشی از مطالبه تغییر در عوض معامله به شمار می‌آید. فروشنده می‌تواند مالیات بر ارزش افزوده بخشی را که سوخت شده از راه تعدیل کسر کند. در مرحله مطالبه مشکوک‌الوصول، تعدیل مالیات بر ارزش افزوده انجام نمی‌شود.
وصول بعدی
اگر مطالبه‌ای که برای آن ذخیره در نظر گرفته شده بعداً وصول شود، مبلغ وصول‌شده در دوره وصول به‌عنوان درآمد ثبت می‌شود. در وصول جزئی، فقط بخش وصول‌شده درآمد می‌شود.
ثبت‌های حسابداری
| معامله | ثبت |
|---|---|
| انتقال مطالبه به مشکوک‌الوصول | 128 مطالبات تجاری مشکوک‌الوصول (بدهکار) / 120 مشتریان (بستانکار) |
| در نظر گرفتن ذخیره | 654 هزینه‌های ذخیره (بدهکار) / 129 ذخیره مطالبات تجاری مشکوک‌الوصول (بستانکار) |
| وصول بعدی | 102 بانک‌ها (بدهکار) / 128 (بستانکار)؛ برگشت ذخیره 129 (بدهکار) / 644 ذخایر مازاد بر نیاز (بستانکار) |
نکات عملی
- برای مطالبات سررسیدگذشته، درخواست کتبی پرداخت را با KEP یا دفتر اسناد رسمی بفرستید: اخطار پرداخت
- تصمیم به اقامه دعوا یا آغاز اجرا را به تأخیر نیندازید؛ ذخیره فقط در آن مرحله ممکن است.
- در بستن حساب‌های پایان سال جدول سنی مطالبات تهیه کنید: اقدامات پایان دوره
مبنای قانونی: قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 مواد 322 و 323؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 ماده 35.