Сомнительная и безнадёжная дебиторская задолженность: когда создаётся резерв?
Условия создания резерва по сомнительной торговой дебиторской задолженности, которую не удаётся взыскать, отличие от безнадёжной задолженности, обеспеченные требования, последующее взыскание и корректировка НДС.
Когда клиент не платит, требование остаётся в учёте, а налог с прибыли от продажи уже уплачен. Налогово-процессуальный кодекс предлагает для этой ситуации два инструмента: резерв по сомнительной задолженности и безнадёжную задолженность.
Сомнительная задолженность
Требования, связанные с получением дохода от предпринимательства, считаются сомнительными в следующих случаях:
- Находящиеся в суде или исполнительном производстве: по требованию должен быть подан иск в суд или начато исполнительное производство.
- Небольшие требования: требования, оставшиеся неоплаченными, несмотря на неоднократные запросы протестом или письмом, и слишком малые, чтобы оправдать иск или исполнительное производство. В 2026 году этот предел составляет 25 000 TL.
После выполнения этих условий можно создать резерв на сумму требования на дату оценки, и резерв относится на расходы. Резерв нужно создать в том периоде, когда возникли условия; если отложить его на последующие периоды, в соответствующем периоде он может не вычитаться.
Обеспеченные требования
По части требования, покрытой обеспечением, резерв не создаётся. Например, если по требованию в 500 000 TRY есть банковская гарантия или ипотека на 200 000 TRY, резерв создаётся на 300 000 TRY.
Безнадёжная задолженность
Требования, которые окончательно стали невзыскиваемыми по судебному решению или законному мировому соглашению, являются безнадёжной задолженностью и относятся на расходы напрямую по учётной стоимости. В этом контексте оцениваются такие ситуации, как отказ от части требования в рамках конкордата или истечение срока давности.
| Сомнительная задолженность | Безнадёжная задолженность | |
|---|---|---|
| Ситуация | Взыскание сомнительно | Взыскание невозможно |
| Условие | Суд, исполнительное производство или условие о небольшом требовании | Окончательная ситуация: решение суда, мировое соглашение или конкордат |
| Проводка | Создаётся резерв | Требование напрямую относится на расходы |
| НДС | Без корректировки | Корректировка возможна |
Корректировка НДС
Если требование полностью или частично становится безнадёжным, это считается изменением вознаграждения по операции. Продавец может в порядке корректировки принять к вычету НДС, приходящийся на безнадёжную часть. На этапе сомнительной задолженности корректировка НДС не производится.
Последующее взыскание
Если требование, по которому создан резерв, позже взыскано, полученная сумма отражается как доход в периоде взыскания. При частичном взыскании доходом становится только полученная часть.
Бухгалтерские проводки
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Перевод требования в сомнительное | 128 Сомнительная торговая дебиторская задолженность (дебет) / 120 Покупатели (кредит) |
| Создание резерва | 654 Расходы на резервы (дебет) / 129 Резерв по сомнительной торговой дебиторской задолженности (кредит) |
| Последующее взыскание | 102 Банки (дебет) / 128 (кредит); сторнирование резерва 129 (дебет) / 644 Восстановленные резервы (кредит) |
Практические советы
- По просроченным требованиям направляйте письменное требование об оплате через KEP или нотариуса: Требование об оплате
- Не откладывайте решение о подаче иска или начале исполнительного производства; резерв можно создать только на этом этапе.
- При закрытии года готовьте реестр старения дебиторской задолженности: Процедуры конца периода
Правовая основа: Налогово-процессуальный кодекс № 213 ст. 322 и 323; Закон о НДС № 3065 ст. 35.